存货管理会计毕业论文

天津工业大学2009届高职生毕业设计（论文）

泽天伟业存货入账时不能根据实际采购价格的变化做出相应的反应，沿用以前的价格入账，导致存货成本价格失真。不能反映存货的真实成本，不利于企业经营决策。

（四） 与存货管理相关的会计工作不规范

泽天伟业存货的内控制度不健全，从而导致了企业人员岗位职责不明确，入库、储存、发出等关键环节缺乏有效的监控，往往几个人同时负责做同一笔业务，造成采购销售、付款收款和办理出入库手续等过程的重复或遗漏。在存货管理上存在许多问题，比如：存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，存货占流动资产比率过高，存货周转速度缓慢，这些问题给企业造成的损失是不可估量的。对于在清点盘查中发现的存货盘盈、盘亏及存货毁损待报废等情况没有及时的追查原因并进行处理，使得清点盘查工作没有达到其预期的效果，账实不相符的情况依然存在。由此可见泽天伟业存货管理中会计的监督和监管作用严重缺失。

四、泽天伟业存货内部会计控制问题产生原因

对于泽天伟业存货管理中所存在问题的产生原因，可以从以下几个方面来进行具体的分析。

（一）企业没有严格的验收、储存、发出和盘存制度

泽天伟业存货发出时手续过于简单，甚至发出手续不全时，存货领用部门只需有员工过来领用存货，并登记在册就可以领出存货，存在较大的管理漏洞。这样容易发生个别人员和仓库管理员串通，从而导致私自领用情况的出现，领用部门在未经部门领导同意的情况下亦可超额领用，日积月累也将造成严重的损失。

泽天伟业没有严格的盘存制度，存货盘存严重缺乏监督且流于形式，存货会计记录缺乏真实性无法及时纠正。一般情况下，企业应按照账面余额对存货进行实地盘存，但在实际中管理人员有时是只核对账面数字，缺少实地盘点。不进行实地盘点，就不能准确核查存货的具体情况，使存货实际库存与账面记录存在误差。并且在面对盘点存在较大的误差时，由于公司内部复杂的人际关系也并不追查责任和分析错误产生的原因。

（二）部门间缺乏沟通，财务制度执行不力

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长期以来，泽天伟业的经营管理表现出基础薄弱、各部门协调性差，其管理仅停留在粗放型的管理层次上，无健全的、完善的内部管理制度，更没有认识到企业存货内部控制和管理是生产经营过程中的一个重要环节。泽天伟业公司供、销各部门为了片面追求各自部门的利益，彼此之间缺少有效的信息沟通，导致要么公司的存货储备量低于市场需求使之失去市场机会，要么造成库存积压，造成存货毁损增加其储存成本。特别是仓库部门和销售部门矛盾十分激烈，有问题不能一起分析解决，从而使与存货相关的会计处理不能对企业存货的实际情况做出正确的反应。存货部门通常都是在销售部门需要领用时才发现没有需要的存货，这时才去报给采购部门采购清单，这就导致了企业业务停滞不前，最终可能导致交货延期造成严重的损失，不利于企业的经营与发展。部门之间日常缺乏有效的沟通，造成存货不能及时采购的后果是很严重的。 （三）存货计价不能根据实际的变化而及时调整

因为泽天伟业主要从事食品类的代理营销业务，所以其存货采购价格的变化受采购数额的变化影响非常大，与供货商企业签订合同上的供货价格是建立在一定的采购数额之上的，但是采购数额是处于不断的变化之中的，随着采购数额的增加或减少，相应的采购价格也处于变动之中。如果财务部门尤其是与存货相关的具体职能部门不能与采购部门进行充分的沟通的话，就可能会不能及时地根据采购的实际情况的变化而做出相应的调整，从而使与存货相关的会计信息失真。

同分销商间的业务往来也存在与此相类似的情况，与业务部门之间的信息沟通不畅，不能根据下游分销商提货量的变化在相关会计处理上予以调整，影响企业的销售活动，并且不能及时正确的反映企业业务成本，不利于企业的经营决策。 （四）企业存货内部会计控制制度不健全

泽天伟业具有浓厚的家族企业色彩，其存货内部会计控制制度不健全，岗位责任不清；采购、储存、销售等相关部门和岗位的职责、权限不明确，忽略岗位相互分离、制约和监督，常出现部门之间相互推诿或一人说了算的现象。虽然设置内部审计机构，但其职能被严重削弱，不能正确评价企业财务信息和存货管理的状况，导致存货会计控制存在缺陷，降低了流动资金的周转速度，造成资金浪费使企业蒙受巨大经济损失。缺乏有统一、明确的制度标准来规范各种行为，是造成存货管理混乱的源头，严重影响企业的正常运转，给企业带来不必要的浪费。

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另一方面，对于存货管理而言，仅有严格的管理制度是不够的，企业还应当定期考核制度的执行情况，评价存货管理制度的执行对错误和舞弊的防范作用。泽天伟业虽然制定了一些系统的存货管理制度，但流于形式，由于管理层重视程度不够、员工素质较低等原因致使制度未能起到应有的规范、监督作用，而同时，由此造成的存货管理混乱、信息不准也导致无法为企业经营管理提供可靠地依据。

五、加强泽天伟业存货内部会计控制的措施

对于泽天伟业存货会计控制中存在的问题，在认真考虑公司具体情况的基础上，提出以下几项解决措施。

（一）加强存货入库、发出的检验制度

应该严格执行存货验收入库的程序，外购存货入库前一般应经过以下几个验收程序：首先,检查原始单据与待检验货物相关信息是否相符，要重点检验货物的规格、生产日期等基本信息的真实性。对拟入库存货的交货期进行认真检查，核对外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致。严防误期货物入库，从而避免入库产品保质期短的问题出现。其次,对待检验货物进行数量复核和质量检验，认真核对待检货物的数量和质量。对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔并且坚决不予入账，而且要追究相关责任人的责任。最后,特别注意不要漏掉对不经仓储环节就直接投入销售或领用的存货进行检验，应采取适当的方法加强对此类存货进行控制，比如建立相关账簿对此类货物进行登记，指派专人加强对此类货物的管理。对于入库的货物要及时的登记入账。

存货的领用控制也是非常重要的一个方面，要加强对领用存货的管理。一、当业务人员需要领用存货时，必须填写出库单，并报相关负责人审批，经签字批准的才能办理领用手续。绝对不能没有相关出库手续就允许存货出库。二、对于出库货物要认真核对出库单和实物的具体信息是否相符，坚决避免错发的现象。加强制单和出库检验两个岗位之间相互监督制约的作用，出库检验人员要保有一定的行使职权的独立性，要对出库产品进行严格的审核。发出存货后要及时的登记入账。存货出库的具体流程可以这么设置：

第一步:业务部领货人员/客户领货人员将相关负责人审批签字的请领单或财务部门签发的出库单交仓库发货员。第二步:收到领货单后仓库发货人员要根

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据出库单，按先进先出原则，将合格区存货办理出库。第三步:收到领货单后仓库发货员/业务部领货人员或客户领货人员共同核对数量，验收无误。第四步:验收交接后仓库发货员/领货人员双方在出库单上签字，出库单单一式三联，第一、三联领货部门或人员留存，第二联交仓库发料员。这样一来就可以有效的在存货验收和发出环节加以控制。 （二）建立严格的盘存制度

要加强对企业存货的盘存，加强监督管理 ,提高对存货数量控制的准确性。为了正确进行账实核对 ,保管人员、会计人员及供应部门都应该认真对待存货的增减变化情况,并及时登记账目,然后再按照以下步骤进行核对:首先，通过实地盘点来确定保管库存的实账数,将保管库存的实账数与仓库保管员记账的账存数进行比较,得出盘盈或盘亏数,以落实保管部门及人员应承担的责任;其次，确定已购未入库和已销未出库存货的数额，这些数字由供应、会计、保管部门的相关人员分别提供并进行核对; 最后，建立相应的存货盘存监督体系 ,进行定期不定期的核对 ,加强内部管理的机制。坚持定期盘点和不定期盘点相结合的制度。检查存货的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求仓库部门自行盘点，如遇特殊情况财务人员要与保管员共同盘点，发现问题及时解决。

对在盘点中发现的存货的盘盈、盘亏、变质老化、毁损等问题，要及时查明原因，经公司总经理批准后处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。 若发现存货有减值迹象，应根据成本与可变现净值孰低的计量原则，确认并计提存货跌价准备。仓库部门对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的存货，要进行清点造册并提出处理意见，经公司生产技术部门鉴定认可，报公司总部批准后，由财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少存货的库存量，降低减值风险。严格有效的存货盘存制度，对于企业来说有着积极的意义。 （三）强化具体业务的会计控制,加强部门之间的协作和沟通

与企业存货相关具体业务必须有完备的相关手续才能进行，加强并完善存货进出相关业务的审批制度。对货物的进出要从会计方面加以约束和监督，从而来保证企业存货的安全完整与会计信息的及时、正确。在进行相关业务的时候必须严格遵守企业有关的制度和规定。

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