2020年云南初级会计考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度：税前扣除项目及标准

2020年云南初级会计考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度：税前扣除项目及标准

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第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

知识点三：企业所得税的应纳税所得额—税前扣除项目及标准

1.一般扣除：与收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括：成本、费用、税金、损失和其他支出。

2.扣除标准：

项目 工资薪金 职工福利费 扣除标准 发生的合理的工资薪金扣除 实际支出不超过工资薪金总额14%的部分可扣除，超过部分不可扣除。

职工教育经费 工会经费 五险一金 补充保险 商业保险 责任险 实际支出不超过工资薪金总额2%的部分可扣除，超过部分不可扣除。 实际支出不超过工资薪金总额8%的部分可扣除，超过部分结转以后年度扣除。 准予扣除 分别不超过工资总额的5%标准内的部分，准子扣除，超过部分不准扣除 不可扣除：为投资者或者职工支付的商业保险费。 可扣除：特殊工种人身安全险和规定的其他商业保险。 雇主责任险、公众责任险准予扣除。 1.非金融企业向金融企业借款：可据实扣除。 2.非金融企业向非金融企业借款：不超过按照金融企业同期同类利息费用 3.因未缴足实收资本而借款发生的利息，不可扣除。 4.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款，符合2条

贷款利的部分可扣除。 件(借贷真实、合法、有效+签订合同)，则：不超过按照金融企业回期同类贷款利率的部分可扣除。 汇兑损失 捐赠支出 业务招待费 1. 不超过销售(营业)收入×15%的部分可扣除，超过部分结转以后广告费和业务宣传费 年度扣除。 2. 2016.1.1至2020.12.31，化妆品制造和销售、医药制造、饮料制造(不含酒类)的广告和业务宣传费扣除限额是30%。 3. 筹建期间，按实际发生额计入筹办费，税前扣除。 环境保护专项资金 租1.经营租赁：按照租赁期间均匀扣除。 按计提数扣除，但提取后改变用途的，不得扣除。 发生额的60%，但不超过当年销售收人的5‰ 除计入资产成本和分配利润外，其余可扣除。 限额内扣除，限额=年度会计利润总额×12%，超过12%的部分，准予结转以后3年内计算所得税时扣除。

赁费 2.融资租赁：按照折旧费用，分期扣除。 劳动保护费 总机构分摊的费用 1. 与经营有关的手续费：限额内准予扣除。 限额规定：保险企业财险15%，人险10%;其他企业5% 手续费及佣金 2.代理服务等以手续费为主营收入的企业，与此相关的支出是主营成本，可扣除。 3.非转账方式的佣金不可扣除(个人除外)。 4.计入固定资产等的佣金(资本化)，不得直接扣除，随折旧、摊销扣除。 发生的合理的劳动保护费准予扣除 能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除 3.不得扣除项目

(1)向投资者分配的股利、股息等权益性投资款项。