审计学习题集

14.

【正确答案】 错

【答案解析】 【解析】了解被审计单位的投资活动，助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。而了解有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力，属于注册会计师应当了解被审计单位的筹资活动的作用。 15.

【正确答案】 错

【答案解析】 【解析】注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而做出相应的变化。 16.

【正确答案】 错

【答案解析】 注册会计师通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍然无法获取充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。 17.

【正确答案】 错

【答案解析】 如果控制环境存在缺陷，注册会计师应更多地在期末而非期中实施更多的审计程序。期中获得的审计证据不如在期末获得的更为可靠。 18.

【正确答案】 错

【答案解析】 综合性方案是控制测试与实质性程序相结合的方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师进一步审计程序的总体方案往往更倾向于以实质性程序为主的方案。 19.

【正确答案】 错

【答案解析】 拟信赖程度越高，越应收集更多的控制测试的证据，证明内控确实值得信赖。 20.

【正确答案】 错

【答案解析】 如果所审计期间的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当(分别)考虑不同期控制运行的有效性。 21.

【正确答案】 对

【答案解析】 为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据。 22.

【正确答案】 错

【答案解析】 在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。 23.

【正确答案】 对

【答案解析】 将控制测试与细节测试相结合，称为双重目的测试。 24.

【正确答案】 对 25.

【正确答案】 对 26.

【正确答案】 错

【答案解析】 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。 27.

【正确答案】 错

【答案解析】 在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。 28.

【正确答案】 对

【答案解析】 如果期中到期末之间的内部控制发生了变化，期中获取的证据无法为期末所利用；如果期末审计的保证程度高于其中执行的审计，即使期中到期末之间内部控制没有发生变化，期中获取的审计证据在数量上也可能是不够的。 29.

【正确答案】 错

【答案解析】 按准则规定，两次测试的时间间隔不得超过两年。 30.

【正确答案】 对 31.

【正确答案】 错

【答案解析】 控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据简单的累加不能构成控制在某期间的运行有效性的充分适当的审计证据。 32.

【正确答案】 对 四、简答题 1.

【正确答案】 (1)内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

(2) 因为内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理当局凌驾于内部控制之上而被规避。

此外,如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥.被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能,当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置控制环节或控制措施.内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用.

(3)与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制。 2.

【正确答案】 （1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。 （2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设

计进一步审计程序。

（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。 （4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师拟在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

第七章答案

一、单项选择题 1.

【正确答案】 B

【答案解析】 注册会计师通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。 2.

【正确答案】 C

【答案解析】 除有确凿证据表明该项应收账款不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上），下列情况一般不能全额计提坏账准备：（1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收账款；（2）计划对应收账款进行重组；（3）与关联方发生的应收账款；（4） 其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。 3.

【正确答案】 D

【答案解析】 为了防止询证函被截留、篡改或难以确定回函者的真实身份，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。 4.

【正确答案】 C

【答案解析】 既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户中记录。 5.

【正确答案】 B 6.

【正确答案】 C 【答案解析】 C 7.

【正确答案】 C 二、多项选择题 1.

【正确答案】 BCD 2.

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A的目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款；选项D的目的在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。

3.

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C属于审查被审单位销货业务记录的完整性的内部控制；选项D属于审查被审计单位销货业务记录的真实这一内部控制目标常用的实质性程序。 4.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B是核算主营业务收入的实质性程序。 5.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 谈判人员至少二人以上。 6.

【正确答案】 ABD 7.

【正确答案】 ABD 【答案解析】 8.

【正确答案】 ABCD 9.

【正确答案】 ABCD 10.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 询证函中应该指明的是直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，而不是被审计单位。 11.

【正确答案】 BD 12.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 函证应收账款后，注册会计师应将函证的过程和情况记录在工作底稿中，并据以评价函证的可靠性，在评价函证可靠性时应当考虑：对询证函的设计、发出以及收回的控制情况；被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；被审计单位施加的限制或回函中的限制。 13.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C中函证程序受限时，如能实施替代程序，就应当予以实施。如不存在替代程序，方可视为范围受限。 14.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 商品价目表既然不能证实商品是否已发出，就不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况。商品价目表仅涉及所售商品的价格，只能证明准确性认定，而不能证明其他认定。 15.

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B对于多提或少提坏账准备的情况，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。