河南串讲-会计基础讲义

会计从业资格考试辅导

会计基础

务，反映会计要素增减变动和结果的载体。 （2）账户的分类

（3）账户的结构

（4）账户的内容

账户的内容：账户的四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。 期末余额=期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额 期初余额＋本期增加发生额=期末余额+本期减少发生额 本期减少发生额=期初余额＋本期增加发生额－期末余额 本期增加发生额=期末余额＋本期减少发生额－期初余额 3.账户与会计科目的联系和区别

会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的。 会计科目只是对会计要素分类的名称，不存在结构问题，而账户却具有一定结构，可以记录经济业务内容。

另外，由于会计科目就是会计账户的名称，两者完全一致，因而在实际工作中，会计科目与会计账户常被作为同义语来理解，互相通用，不加严格区分。

十、会计等式

会计等式（会计要素之间的平衡关系）

会计等式是反映会计要素之间内在平衡关系的计算公式，它是制定各项会计核算方法的理论基础。

1.静态等式：会计恒等式：资产 = 负债十所有者权益（资产 = 权益） 经济业务对会计等式“资产 = 负债十所有者权益” 的影响，可以扩展为九种类型变化。 （1）资产和所有者权益要素同时等额增加；

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资产（↑）＝负债+所有者权益（↑）

（2）资产和所有者权益要素同时等额减少； 资产（↓）＝负债+所有者权益（↓）

（3）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变； 资产（↓↑）＝负债+所有者权益

（4）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变； 资产＝负债（↓↑）+所有者权益 （5）资产和负债要素同时等额增加； 资产（↑）＝负债（↑）+所有者权益 （6）资产和负债要素同时等额减少； 资产（↓）＝负债（↓）+所有者权益

（7）所有者要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变； 资产＝负债+所有者权益（↓↑）

（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变； 资产＝负债（↑）+所有者权益（↓）

（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变。 资产＝负债（↓）+所有者权益（↑） 例题：

某企业负债总额200万元，当发生下列三笔经济业务后： ①购买材料20万元款项未付；

②用银行存款偿还银行借款30万元；

③收回应收账款4万元存入银行，其负债总额为（ ）。 A.190万元 B.220万元 C.186万元 D.194万元

[答疑编号5316010101] 『正确答案』A

『答案解析』200+20-30=190.

2.动态等式：收入一费用 = 利润。

收入、费用、利润这三个会计要素之间的关系用公式表示出来，即：收入一费用 = 利润

十一、复式记账

1.复式记账法的概念

复式记账法的记账基础：资产 = 负债 + 所有者权益

复式记账法的记账方法：对于每一笔经济经济交易或事项，都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行记录。

目前，世界上普遍采用的复式记账法是借贷记账法。 2.借贷记账法的概念

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3.会计分录

会计分录的三要素： 1.记账符号:借、贷

2.涉及的会计科目或账户 3.金额

4.借贷记账法的试算平衡（要求会试算平衡表的编制） 试算平衡的概念：（1）目的：检查所有账户记录是否正确 （2）依据：a.资产=负债+所有者权益 b.记账规则：有借必有贷 借贷必相等

（3）两种：a.发生额试算平衡法 b.余额试算平衡法 试算平衡的分类

试算平衡分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 （1）发生额试算平衡法

发生额试算平衡的概念：（1）目的：检查所有账户记录是否正确 （2）依据：记账规则：有借必有贷 借贷必相等 （3） 公式：

全部会计科目本期借方发生额合计 = 全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法

余额试算平衡的概念：（1）目的：检查所有账户记录是否正确 （2）依据：资产=负债+所有者权益 （3）公式：

全部会计科目的借方期初余额合计 = 全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计 = 全部会计科目的贷方期末余额合计 5.总分类科目和明细分类科目的平行登记

总分类科目与明细分类科目的平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据；一方面记入有关的总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属的明细分类科目的方法。 总分类科目与明细分类科目平行登记的要点是：

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1.所依据的会计凭证相同（依据相同） 2.借贷方向相同（方向相同）

3.所属会计期间相同（是会计期间相同，不是会计时间相同） 4.计入总分类科目与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 四个公式：

（1）总分类账户的期初余额 ＝ 其所属的明细分类账户的期初余额之和。

（2）总分类账户的本期借方发生额 ＝ 其所属的明细分类账户的本期借方发生额之和 （3）总分类账户的本期贷方发生额 ＝ 其所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和 （4）总分类账户的期末余额 ＝ 其所属的明细分类账户的期末余额之和。 6.试算平衡与平行登记的区别 1.试算平衡：借方合计＝贷方合计 三个公式：

（1）全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （2）全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 （3）全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 2.平行登记：总账＝所属明细账合计 四个公式：

（1）总分类账户的期初余额 ＝ 其所属的明细分类账户的期初余额之和。

（2）总分类账户的本期借方发生额 ＝ 其所属的明细分类账户的本期借方发生额之和 （3）总分类账户的本期贷方发生额 ＝ 其所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和 （4）总分类账户的期末余额 ＝ 其所属的明细分类账户的期末余额之和。 第二大部分：理论与实践相结合（教材第五至第九章）

一、原始凭证

1.原始凭证的概念

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。

凡是不能证明经济业务的发生或完成情况的各种书面单据均不能作为原始凭证据以记账，如银行对账单、购销合同、材料请购单等。 2.原始凭证的种类

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