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要求：根据上述资料，编制会计分录。
第五章 进口货物的核算
一、单项选择题：
1．根据我国现行制度，进口商品的国外进价一律以（ ）价格为基础。 A．FOB B.CIF C.CFR D.FOB、CIF、 CFR 2．如果进口商品以CFR价格成交，完税价格的计算公式为（ ）
A．CFR价格÷（1-保险费率） B.（ CFR价格+运费）÷（1-保险费率） C．CFR价格÷（1+保险费率） D. （ CFR价格+运费）÷（1+保险费率） 3．自营进口商品销售，采用货到结算方式时，进口企业应在（ ）时确认销售收入。
A．收到银行转来付款结算单据，经审核符合合同规定 B．向国内客户销售出库
C．取得外运公司的船舶到港通知单 D．收到进口商品
4．代理进口时，代理企业按照进口商品（ ）价格及规定的代理手续费率收取代理手续费。
A．FOB B.CIF C.CFR D.FOB、CIF、 CFR
5．如果进口商品以FOB价格成交的，完税价格的计算公式为（ ）。
A．FOB价格÷（1-保险费率） B. （FOB价格+运费）÷（1-保险费率） C．FOB价格÷（1+保险费率） D. （FOB价格+运费）÷（1+保险费率） 6．某企业从美国进口甲商品，FOB价格30000美元，为甲商品支付国外运费1500美元，保险费300美元；支付甲商品进口关税53678元，增值税46967元；支付甲商品国内运杂费1500元（假设均以1美元＝7.00元人民币兑换）。该甲商品进口成本为（ ）元。
A．293678 B.277778 C.324745 D. 323245
二、多项选择题：
1．进口合同的履行包括（ ）。
A．履行支付条款 B. 审核单据及付款赎单 C．报关及接货 D. 装运条款的履行 E．商品检验与索赔
2．若对外合同以离岸价（FOB）成交的，应计入商品进价的有（ ）。 A．国外进价 B. 国外运杂费 C．国内运杂费 D. 保险费 E．佣金
3．根据国家规定，凡属法定检验的进口商品，都必须在合同规定期限内，由商检机关检验，如发现与合同有不符，可根据造成损失原因及程度向（ ）提出索赔。
A．出口商 B. 运输公司 C．保险公司 D. 外贸企业 E．加工企业
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4．企业代理进口时，应遵循（ ）的原则。
A．不垫付进口商品资金 B. 不负担国内运杂费 C．不负担国外运费 D. 不负担保险费 E．不负担佣金
5．企业自营进口业务程序主要包括（ ）。 A．进口贸易前的各项准备工作 B. 进口合同的签订 C．进口贸易磋商 D. 办理托运手续 E．进口合同的履行
6．进口环节的消费税可由（ ）向报关地海关申报纳税，由海关代征代缴。 A．出口商 B. 进口人 C．国内企业 D. 代理人 E．运输公司
三、判断题：
1．进口商品时，若以FOB或CFR价格成交，外贸企业应办理货运保险。（ ） 2．进口企业收到银行转来的国外出口商的全套结算单据后，不仅要核对单据的种类、份数和内容，还要审查运、保、佣等开支。 （ ）
3．进口货物是以海关审定的成交价格为基础的离岸价格（FOB）作为完税价格的。
（ ）
4．计入商品采购成本的进口税金包括进口关税、增值税及消费税。 （ ） 5．自营进口商品销售，采用单到结算方式，企业确认销售收入及销售成本时，不通过“库存商品”账户核算。 （ ）
6．自营进口商品销售采用单到结算方式，所有权已属国内客户，所以，当发现商品不符合同规定时，由国内客户直接向出口商提出索赔。 （ ）
7．外贸企业只有在向委托单位收妥款项后，才能与进口商签订进口合同。（ ）
四、业务分析题
（一）练习自营进口商品业务的核算
1、资料：某外贸企业与国外某公司协商签订了一份购货合同，进口甲商品一批，成交价为CIFUS＄105000，采用信用证方式结算货款。该项合同业务执行情况如下：
（1）企业以外汇存款12万美元作为保证金，并提交“信用证委托书”委托银行开出信用证，已收到银行盖章退回的委托书回单。当日市场汇率为100美元=683元人民币。
（2）收到银行转来的全套进口单据，经审核无误后，承付货10.5万美元。当日市场汇率为100美元=684元人民币。
（3）银行扣除0.5%的手续费后退回信用证金余额。当日市场汇率为100美元=683元人民币。
（4）收到有关货运单据后办理报关手续，需交纳进口关税5万元，增值税12万元，以人民币存款支付。
（5）支付国内运杂费4万元。
（6）进口商品已运到企业并验收入库。 （7）将进口甲商品全部销售给国内某企业，增值税专用发票上注明的价款为130万元，增值税为22.10万元。并开出结算凭证向国内某企业收款。
（8）收到上述进口商品的销售货款。 要求：根据上述资料，编制会计分录。
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2、资料：某公司从美国海运进口钢材一批，计500吨，合同规定价格为FOB纽约每吨300美元，采用托收方式结算货款。其业务活动如下：
（1）收到银行送来的进口单证及付款通知书，钢材全部装船，经审核国外迟装二周，应罚款1%，即日承付货款。以人民币存款购汇支信，同时支付0.5%的银行手续费。当日市场汇率为100美元=683元人民币，银行美元卖出价为100美元=684元人民币。
（2）收到中保公司收取货物国外保险费清单，计保险费8000元，以银行存款支付。 （3）收到外运公司收取货物国外运费清单，计收国外运费9500元，审核无误后照付。 （4）支付进口关税100000元，进口增值税234175元。
（5）收到外运公司该项进口钢材所载船舶的到港通过，当即向国内购货单位开出销货发票，通知银行进行结算。销货发票上所列价款为1500000元，增值税255000元。
（6）收到银行转来上述国内全部货款。 （7）收到国外中间商汇来上述钢材2%的佣金，当日银行美元买入价为100美元=682元人民币，市场汇率为100美元=683元人民币。
（8）国内购货单位验收时，发现钢铁品质较差，不符合合同规定，并提交商检局化验报告，要求索赔15%，即日发函与国外厂商交涉。
（9）接国外厂商来电，同意按发票金额赔偿15%，我方与订货单位协商后接受国外厂商意见，当日发电承诺。当日市场汇率为100美元=683元人民币。
（10）收到国外厂商汇来的理赔款，结售给银行，收到银行结汇水单。当日市场汇率为100美元=683元人民币，买入价为100美元=682元人民币。
（11）将赔款汇付给国内订货单位。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 （二）练习自营进口材料业务的核算
资料：某工业企业以人民币为记账本位币，以当月即期汇率的近似汇率为折合汇率，本月即期汇率的近似汇率为100美元=6.84元人民币。该企业本月发生如下有关业务：
1．向国外甲公司进口A材料一批，成交价CFR30万美元，采用付款交单托收方式结算货款。接到外方货物装船通知后，即办理投保手续并支付保险费4000美元，以人民币存款购汇支付。当日美元卖出价为100美元=685元人民币。
2．收到银行托收通过，经审核后承付A材料货款，取得货运提单。当日美元卖出价为100美元=684元人民币。
3．向海关办理报关手续，支付进口关税50000元，增值税311000元。 4．支付国内运费20000元。 5．A材料验收入库。
6．从国外进口B材料一批，成交价为CIF15万美元，采用汇付方式结算货款。合同规定须先预付货款20%。其余货款在国外单据到达后支付。合同签订后，即按合同规定汇付20%的货款。当日银行美元卖出价为100美元=685元人民币。
7．收到货运单据，购汇支付其余货款。当日美元卖出价为100美元=685元人民币。 8．B材料到达企业，验收时发现规格品种不符合合同要求，要求退货。经外方确认，现予以退货，支付退货运费等共计4400美元，一并向外方索赔。当日美元卖出价为100美元=685元人民币。
9．收到国外汇来的理赔款，当即结售给银行。当日美元买入价为100美元=683元人民币。
要求：根据上述资料，编制会计分录。 （三）练习委托代理进口商品业务的核算
1．某公司接受N企业委托，代其进口甲商品一批，成交价为CIF13万美元，采用信
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用证方式结算货款。具体业务如下：
（1）委托方根据委托代理协议规定，预付人民币采购资金120万元，银行已转来收账通知。
（2）以银行存款100万元作为保证金，委托银行开出信用证，已收到银行盖章退回的信用证委托书回单。
（3）收到银行转来的有关进口单据，经审核后承付货款13万美元。货运提单交委托方自行提货。当日银行美元卖出价为100美元=685元人民币，市场汇率为100美元=684元人民币。
（4）银行扣除0.5%的手续费后退回信用证保证金余额。 （5）代付进口关税44525元、进口增值税158954.25元。
（6）按货物进价的8%计收人民币代理手续费，同时开出进口结算清单并结清应付账款账户，如有余款应退还给委托方。
2．N企业委托某公司代理进口甲商品一批，发生如下有关业务：
（1）根据委托协议规定，以银行存款支付人民币采购资金120万元。
（2）持代理方转来的货运提单向外轮公司提取甲商品，支付国内运费55000元。 （3）收到代理方开来的代理进口结算清单，计代付货款890500元，银行手续费4452.5元，进口关税44525元、进口增值税158954.25元、代理进口手续费71240元。
（4）接银行通知，代理方退回的余款已收妥入账。 （5）甲商品已到达企业并验收入库。 要求：根据上述资料，编制会计分录。
第七章 进出口货物纳退税的核算
一、单项选择题
1．涉外流通企业自营出口，计算不予退税的税额时，应贷记的科目是（ ）。 A．应交税金——应交增值税（出口退税） B．主营业务收入
C．应交税金——应交增值税（进项税额转出） D．主营业务成本
2．涉外流通企业自营出口，计算出应收的出口退税时，应贷记的科目是（ ）。 A．应交税金——应交增值税（出口退税）
B．应交税金——应交增值税（进项税额转出） C．主营业务收入 D．补贴收入
3．有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算退税时，实际收到退税款时，应贷记（ ）。
A．应交税金——应交增值税（出口退税）
B．应交税金——应交增值税（进项税额转出） C．应交税金——未交增值税 D．应收出口退税
4．某电器生产企业自营出口自产货物，2009年10月末计算出的期末留抵税款为6万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（ ）万元。 A．0 B. 6 C. 9 D. 15
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