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须及时提供给使用者，否则就会失去时效性进而失去信息的评价和预测价值，最后导致相关性的减弱以至丧失。相关性的强弱不仅取决于会计信息的内容，也取决于信息提供的及时性程度，具备相关性要求的会计信息只有及时提供给使用者才能真正有用。及时性具体表现为及时处理日常的经济业务、及时向利益相关者提供会计信息。
第三节 会计要素与会计等式
一、会计要素
会计对象就是指会计核算的内容。会计主体不同，会计核算的内容也不相同。但从抽象意义上看，都是社会再生产过程中的资金运动。以工业企业为例，企业的资金运动一般表现为资金进入企业、资金循环和周转、资金退出企业三个阶段。社会再生产过程中的资金运动又表现为企业在各个阶段所发生的能用货币计量的经济活动。
社会再生产过程中的资金运动，或者能用货币表现的经济活动作为会计对象，只是一种抽象描述。为了便于会计确认、计量、记录和报告，有必要使会计对象具体化。会计要素是对会计对象的内容进一步分类的大类项目，是财务报表的构件，也是设置会计科目和账户的依据。我国《企业会计准则——基本准则》将会计要素划分为六个要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
（一）资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。这一定义强调了资产所应具有的三个特征：
1.资产作为一种经济资源，预期会给企业带来经济利益，具有直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。例如，企业的设备可以用于生产产品，材料可以用来制造产品，现金可以用来购买原材料，产品可以出售换取现金等等。这些都是企业的经济利益。
2.资产应是由企业拥有或者控制的资源。资产总是归为某一特定会计主体。只有当企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但能控制该资源时，才能说该资源是企业的资产。这意味着通常情况下一项资产是否归属于企业所有，主要看其所有权是否属于该企业。但是，所有权又不是判断一项资产是否属于企业的绝对标准。这是因为，所有权具有可分割性，象企业融资租入或分期付款购入的固定资产，虽然在付清最后一笔租金或货款之前，该企业对该固定资产无完全的所有权，但企业已对其拥有实际控制权，所以需将其视作该企业的资产。
3.资产是由过去的交易或者事项形成。过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项，而预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。换言之，资产必须是现实的资产，而不是预期的资产，不应把计划购买的设备作为企业的资产入账。例如，企业与供货商签订了一个购买设备的买卖合同，在这个合同履行之前不能依据该合同确认设备这项资产的增加。
实务中，资产的确认需要看其是否满足以下两个基本条件：
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1.与该项资源有关的经济利益很可能流入企业。企业的经济活动事实上面临很多的不确定性因素，这些不确定性因素导致与企业资源相关的经济利益流入具有不确定性，因此，对经济利益是否流入的判断至关重要。只有有证据表明与资源相关的经济利益很可能流入企业时才能确认这项资源为企业资产，反之，则不能确认。
2.该资产的成本或者价值能够可靠计量。计量是记录和报告的前提，只有当有关资源的成本或价值能够可靠计量时，才能将其确认为资产。例如，一套设备只有通过计量知道了它的成本时才能将其确认为资产；企业持有的衍生金融工具可能成本很低，但如果其公允价值能够取得的话，可以按照公允价值予以可靠地计量。
为了便于确认、计量和报告，对于企业的资产需要按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年(不含一年)的各种股权性投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。
固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。通常，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。
无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。另外，企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。
[想想看]甲企业因生产产品需要，用银行存款200万元从乙企业购入一批材料，该批材料成本150万元。该笔业务对甲、乙企业资产项目各产生怎样的影响？
解答提示：从资产拥有或控制权的角度分析。 （二）负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。由这一定义可以导出负债具有以下基本特征：
1.负债是企业承担的现时义务。现时义务是指在现时条件下企业已经承担的义务，未来发生的交易或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债。
2.负债偿还责任的履行预期会导致经济利益流出企业。负债作为一种法定义务，其偿还责任的履行势必导致资产的减少或另一项负债的增加，或所有者权益的增加。负债体现的是债权人对企业资产的要求权，持续经营条件下企业的负债只有偿还才能消失。
3.由过去的交易或事项而形成。这一特征把未来要发生的交易或者事项可能要引发的债务排除在外。
负债的确认应符合以上定义，并需看其是否满足以下两个基本条件：
1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。经济利益的流出具有不确定性，由法定或推
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定义务导致的未来经济利益流出究竟是否会发生，需要由会计人员根据获取的证据作出具体分析和判断，只有经济利益的流出“很可能”时才能确认负债。
2. 未来流出经济利益的金额能够可靠计量。负债作为一项现时义务，其确认的条件不仅包括未来经济利益的“很可能”流出，还应包括其金额计量的可靠性。负债金额的可靠性需要会计人员根据掌握的证据加以判断。
企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。
流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款项和一年内到期的长期借款等。
长期负债，是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
（三）所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。其实质是指企业投资者对企业净资产的所有权，又被称为净资产，包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本是指投资者实际投入企业的资本。资本公积是指投资者或他人投入企业、所有权归投资者、并且在金额上超过法定资本部分的资本或资产，包括资本（股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。盈余公积是指从企业获得的利润中提取的公积金。未分配利润是指企业暂时未指明用途的利润。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。由于所有者权益在数量上等于资产减去负债后的余额，所以，所有者权益金额取决于资产和负债的计量。
所有者权益和负债都属于资产所有者的求偿权，二者可以统称为权益。但二者的性质却迥然不同，前者是一种剩余求偿权或称剩余权益，后者则是一种固定数额的优先求偿权。当企业倒闭清算时债权人的债权居于优先地位，在满足债权人的求偿权后的资产方可分配给投资者。
[做做看]如前所述，假定甲企业所购材料的200万元款项暂欠乙企业，这项业务对甲、乙企业的资产、负债项目和所有者权益项目会产生怎样的影响？
解答提示：根据资产、负债和所有者权益的定义分析。 （四）收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常经营活动包括制造企业销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务等。像企业持有的资产（如房屋）因物价变动发生的升值、借入的资金、所有者投入的资金等都不属于日常经营活动。因这些活动导致的企业经济利益的流入也就不能算作是收入。持有资产的升值虽然会导致所有者权益的增加但属于偶发性利得，而非日常经营活动；从债权人那里获得的资金是企业的筹资活动所致，而非日常活动产生，且增加的是债权人的权益而不是所有者权益；
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投资者投入资金也非企业日常活动，由此导致的经济利益的流入也不能算作收入。
收入的确认应符合以上收入特征，同时，还应应符合以下条件： 1.与收入相关的经济利益很可能流入企业；
2.经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少； 3.经济利益的流入额能够可靠的计量。 （五）费用
费用是指企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用由企业的日常经营活动所形成。这些日常经营活动包括企业销售商品、提供劳务等，由这些活动而导致的经济利益的流出应归于费用。费用只有与收入配比时才能加以确认。费用是为取得收入而付出的代价，不是为取得收入而发生的资产减少或负债的增加不应算作费用。如向所有者分配利润虽然也导致企业经济利益的流出，但他们不是日经营常活动，也不是取得收入必须付出的代价，故不能算作费用。
收入会导致所有者权益的增加，相反，费用会导致所有者权益的减少。 费用的确认应符合上述定义且符合以下条件： 1.经济利益很可能流出企业。
2.费用的发生会导致企业资产减少或者负债增加； 3.经济利益的流出额能够可靠计量。 （六）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。收入减费用之后的净额是企业的营业利润，它反映企业的经营业绩。利得和损失由偶发性因素所致，但也导致所有者权益的增减变化，属企业的综合性收益，是企业利润总额的组成部分。评价企业的经营业绩主要看其经营利润，投资者的作投资决策主要根据经营利润。
利润作为企业经营成果的一个综合性指标，其金额的计量主要依赖于收入、费用、利得、损失金额的计量，其计量的可靠性也取决于对这些项目计量的可靠性。
上述六个会计要素既有不同的性质和特点，又存在着内在的联系。其中：资产、负债和所有者权益是静态要素，收入、费用和利润是动态要素，它们分别构成资产负债表和利润表的大类项目。
二、会计等式
会计等式又称为会计方程式、会计平衡公式，它是会计核算中反映会计要素之间数量关系的公式。会计等式在会计核算中具有非常重要的地位和作用.
会计要素是对会计内容的基本分类，各有其特定的内涵。我国会计准则定义了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。这些会计要素之间在数量上存在着密切的联系。
任何一个企业，为了完成它们所担负的生产经营和事业行政任务，必须首先拥有一定数量和质量的资产（如现金、存款、机器设备、房屋、建筑物等）。这是企业开展经营活动的基本条件。企业为了取得这些资产，必须筹集其所需要的资金。为企业提供资金来源者，对企业的资
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