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计信息可以提供这方面的信息，以减少利益相关者的决策风险。
第二节 会计基本假设和会计信息质量要求
一、会计基本假设
会计基本假设又称会计核算的基本前提，是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。会计基本假设包括：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
（一）会计主体
会计主体是指会计工作为之服务的特定对象，也就是会计人员进行确认、计量、记录、报告等一系列工作的空间范围。会计主体可以是一家公司、一个工厂、一个商店、一个单位，也可以是上述组织或单位内部的一个分支机构或组织，例如分公司、分厂等。
明确会计主体才能分清会计核算的空间范围，使会计工作为其特定的实体服务，从而向会计信息使用者提供决策有用性信息。作为企业会计人员，就是要对企业本身所发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，向利益相关者提供关于企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，以有利于他们作出正确的决策。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等这些会计要素都是针对某一特定主体而言的，会计工作必须站在该特定主体的立场上进行确认、计量和报告。会计人员所服务的会计主体不同，所作的会计确认、计量和报告的内容也就不同。会计主体之间的界限不能混淆，会计人员的立场不能站错。如果会计主体不清就会导致会计信息混乱，难以完成向信息使用者提供他们决策所需会计信息的目标。
会计主体与法律主体是两个不同的概念，必须予以区分。一般而言，法律主体均是会计主体，而会计主体则未必都是法律主体。例如，公司制企业都是法律主体，它们必须按公司法和其他法律法规的要求建立独立、完整的会计核算系统，即成为一个会计主体。而个体、合伙企业尽管是独立的会计主体，其会计核算的范围仅限于企业的交易或者事项，不包括企业业主在本企业之外的其他经济交易或事项，但在法律上企业的财产并非属于企业独立所有，而仍视为业主的财产，业主也要对企业的债务承担连带责任。再如，一个公司的分支机构可以成为一个会计主体，但在法律上分支机构并不独立，其财产仍属于公司所有。同时，分支机构的债务责任也要由公司承担。
（二）持续经营
持续经营是指企业的生产经营活动会持续不断地进行下去，在可以预见的将来，企业不会破产和被清算。除非有充分的证据，会计人员都要假设企业会持续经营下去，能够进行正常的生产经营活动，履行已承诺的各项义务。只有如此，企业会计信息的加工生成和对外报告方法和程序才能保持相对稳定，企业向会计信息使用者提供的会计信息才能具有可比性和可靠性，才能有利于信息使用者作出正确的决策。
持续经营是财务会计一系列原则和方法的基本前提，资产的计价、收益的确认都建立在这个“非清算基础”之上。由于企业持续经营，才将企业的资产区分为流动资产和非流动资产，将负债划分为流动负债和长期负债。如果企业即将被清算，这种区分也就失去意义。再如，会
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计中的历史成本计量也以企业持续经营为前提。由于持续经营，企业才能按原用途使用其资产，将土地、建筑物、设备、原材料等按历史成本计价。如果企业面临破产清算，则只能按清算价格对资产进行计量。对固定资产的购建成本按其使用年限以折旧的方式分期转化为费用，也以持续经营为前提条件。
（三）会计分期
会计分期是指对企业持续不断的生产经营过程划分为一个个连续不断、长短相同的时间段落，据以计算损益，编制财务会计报告。我国《企业会计准则——基本准则》规定：会计期间分为年度和中期。我国会计期间采用历年制，具体又分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。有的国家采用营业年制，如美国和日本。营业年制以任何一个月份的某一日为起点，以次年对日的前一日为年度终了。如美国的会计年度是每年的4月1日至次年的3月31日。目前我国证券监管部门要求上市公司对外提供的财务会计报告包括年报、半年报和季报。
有了会计分期，才有了“本期”与“前期”、“后期”的概念，才产生了“收付实现制”和“权责发生制”两种不同的会计处理基础。有了会计分期，才有了折旧、摊销这些特有的会计处理方法。
（四）货币计量
货币计量是指以货币作为统一的计量尺度对企业的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。
企业的生产经营活动错综复杂，如果没有统一的计量尺度就无法进行综合的记录和反映，也就不能提供综合性的财务信息。如千克、米分别属于重量、长度的实物计量尺度，这些计量尺度虽然能够从某一侧面反映企业的生产经营活动情况，但却无法进行汇总和比较，不能生成综合性财务信息。以货币作为统一计量尺度，才能够综合和全面地反映企业的生产经营情况，为会计信息使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等综合性财务信息，更好地为企业利益相关者的决策提供信息支持。国际会计准则和世界各国的会计准则、会计制度都规定以货币作为会计的计量尺度。我国基本会计准则也规定，企业会计以货币为计量尺度。
货币计量有个附带要求（或称附带假设），就是货币币值的稳定。只有在这样的假设下，才有理由将不同时点取得或确认的资产、负债、所有者权益等进行加总和比较。
货币作为会计计量的统一尺度，并不否认其他计量尺度存在的价值。在企业内部管理方面实物指标仍然十分重要，企业的人力资源、研发能力、市场占有以及经营战略等还不可能只用货币度量，而这些信息对信息使用者的决策也十分重要。因此，这些信息常常被作为非财务信息补充披露。
我国企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告需要折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
二、会计信息质量要求
（一）可靠性
可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认、计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
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可靠性是会计信息有用性的基础。如果会计信息不能真实客观地反映企业经营活动的实际和全貌，会计信息使用者就无法准确、完整地了解企业的财务状况和经营成果，难以作出正确的经济决策，甚至会误导会计信息使用者的决策，以至造成经济损失。
如实反映，就是要求企业会计以实际发生的交易或事项为依据，不能虚构或将未发生的交易或事项予以确认、计量和报告，而且会计人员在进行会计确认、计量和报告时应当立场中立、不带偏见。按这样的原则加工生成的信息才可能是有用的。
会计信息不仅要可靠还必须完整。会计信息必须在重要性界限内和成本许可的范围内做到完整。因为信息遗漏常常会造成信息虚假或令人误解，从而导致信息的不可靠并且会使相关性受到影响。现代企业多实行多元化经营，且经营规模巨大，这给会计信息的完整性带来了诸多困难，需要通过财务报表表内项目的设计和表外信息的补充披露保证会计信息的完整性。
（二）相关性
相关性是指企业提供的会计信息应当与会计信息使用者进行经济决策的需要相关联，应有助于会计信息的使用者对企业的过去、现在或未来作出评价或预测。相关性也即是会计信息对使用者的有用性。财务会计的目的是向利益相关者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等财务信息，而这些财务信息必须尽量满足使用者的要求，否则，即使企业提供的会计信息是真实可靠的，也会因与使用者的决策问题无关而失去使用价值。当然，相关性并不是绝对的，要求会计信息能百分之百地满足各类使用者的要求是困难的，但在基本的方面必须能够满足主要使用者的要求。要使会计信息有用，就必须使企业所提供的信息与使用者的决策相关联。当企业所提供的会计信息能够有助于使用者正确评价企业的过去、现在和未来事项，或者能够确证、更正他们过去已作出的评价，进而对使用者的决策产生影响时，就意味着信息具有相关性。
（三）可理解性
让使用者便于理解和使用是会计信息的一个基本的质量要求。提供会计信息的目的在于信息的使用，而要使会计信息能够被使用，首先要使信息使用者了解会计信息的内容，弄清会计信息的内涵，否则便谈不上会计信息的使用。尽管现实中许多会计信息的使用者具备经济业务和会计方面的知识，也愿意花工夫去研究会计信息，但毕竟他们不可能都具备识别会计信息的专业能力。因此，作为会计信息的提供者——企业应该提供清晰、明了的会计信息，清晰地反映企业的财务状况和经营成果，以便于使用者理解，进而减少会计信息使用者的识别信息的成本。因此，确保会计信息的可理解性有利于会计信息使用者准确、完整地把握会计信息所要说明的内容，从而更好地利用这些信息作出决策。
（四）可比性
可比性要求指企业提供的会计信息在不同会计期之间及与其他企业之间相互可比。为了使会计信息使用者能够更好地评估企业的过去和现在，预测未来，企业所提供的财务状况、经营成果和现金流量等信息应具有纵向和横向的可比性。
纵向可比也称一贯性或一致性，是指同一企业前后各期所采用的会计处理方法和程序应当一致，不得随意变更，以便使企业所提供的会计信息在不同会计期间具有可比性。不同的会计处理方法和程序，对当期及以后各期的财务状况和经营成果会产生不同的影响。如不同的折旧方法，会使各期的折旧额差异很大，进而影响到各期的损益和期末资产。为使同一企业前后各期的会计资料真实可比，一般不应变更过去采用的会计处理方法，如果确需变更，需在财务会
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计报告中说明变更的原因以及这种变更对企业财务状况和经营成果造成的影响，以便于会计信息使用者对企业有一个正确的分析和评价。
横向可比，指各企业应当按照法定或公认的会计处理方法对企业发生的交易或事项进行确认、计量和报告，以使各企业之间会计指标的口径一致，相互可比。企业向外界提供会计信息的目的是使投资者、债权人、政府管理部门、社会公众等信息使用者能够对企业的财务状况、经营业绩和现金流量等作出合理判断和评价，在此基础上作出经济决策。如果各个企业所使用的会计处理方法五花八门，会计指标的口径相差悬殊，任何判断和评价都会失去基础，以此为依据进行的决策也就会如空中楼阁。因此，各企业都应遵循会计原则的要求，处理经济业务、提供会计信息。
（五）实质重于形式
实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行确认、计量和报告，不应当仅仅以交易或事项的律形式为依据。虽然企业发生的交易或事项绝大多数与其法律形式相一致，但有些交易或事项的法律形式并不能完全、真实地反映其实质。如果企业仅以其法律形式进行会计确认、计量和报告，将不能全面、真实地反映企业经济交易或者事项的经济实质，影响会计信息使用者的正确判断和决策。例如，企业以融资租赁方式租入固定资产时，尽管从法律形式上看并没有取得其所有权，但从经济实质上看是一种分期付款取得固定资产的形式，企业能够对其进行控制。因此，会计上应将融资租入的固定资产视同自有资产进行核算和管理。
当然，企业不应以实质重于形式为由规避会计准则约束，人为操纵会计信息。 （六）重要性
重要性是指在对企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息尽量做到全面反映的前提下，视交易或事项对信息使用者决策的影响程度确定重点单独反映。会计信息是否重要，关键看其对信息使用者的决策有否影响。重要性要求企业提供的会计信息能够分清主次，并据此选择会计处理方法和程序。重要的会计事项，即使会计处理方法和程序复杂也不应简化，而对次要的会计事项，可在不影响会计信息真实性的条件下适当采用简化的方法和程序，以节省会计核算成本。
重要性与相关性联系密切。提供给使用者的会计信息必须符合重要性要求，否则就会使会计信息的有用性大打折扣。
（七）谨慎性
谨慎性要求企业在对交易或事项进行确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或收益、低估负债或者费用。企业经营过程中会面对许多不确定的因素，会计人员必须充分估计到由此可能导致的风险和损失，尤其要充分估计各种不确定因素对会计核算结果可能产生的影响。会计人员不应选择有可能夸大利润的会计方法处理经济业务，应持审慎的态度合理核算可能发生的费用和损失，不少计费用和损失，不高估收益。企业计提坏账准备等资产减值准备就是谨慎性的体现。企业应采用体现谨慎性的会计方法处理经济业务，并不是说企业可以随意或者滥用会计方法，更不允许为企业建立秘密准备，以免造成会计信息的失真，影响会计信息的可靠性和相关性。
（八）及时性
及时性要求企业对已经发生的交易或事项及时进行确认、计量和报告。相关的会计信息必
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