税务师考题必备(后附答案) (48)

【答案解析】 本题考查企业合并中产生的递延所得税费用知识点。选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用；选项D，应计入“其他综合收益”。

【该题针对“企业合并中产生的递延所得税费用”知识点进行考核】 5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E，应借记“其他综合收益”，不影响所得税费用。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 6、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0，即计税基础＝账面价值；选项E，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】 7、

【正确答案】 ABC 【答案解析】 产品质量保证费应于产品销售的当期计提，但按税法规定于实际发生时从应税所得中扣减，从而产生可抵扣暂时性差异，选项A正确；计提存货跌价准备和购入当期会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧也属于可抵扣暂时性差异，选项B、C正确；购入当期会计计入损益的折旧小于税法规定的折旧属于应纳税暂时性差异，选项D不正确；超标的业务招待费不属于暂时性差异，选项E不正确。

【该题针对“暂时性差异的类型”知识点进行考核】 8、

【正确答案】 CD 【答案解析】 本期所得税费用＝本期应交所得税＋本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债－本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产＋本期转回的前期确认的递延所得税资产－本期转回的前期确认的递延所得税负债＋本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债－本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债，所以选项AB会调增所得税费用；选项E，确认的递延所得税资产对应资本公积科目，不影响所得税费用。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 9、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，一般不能抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

【该题针对“所得税的列报”知识点进行考核】 10、

【正确答案】 ABCE 【答案解析】 选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法上会按一定方法进行摊销，形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，形成

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暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。选项E，税法对于权益法下长期股权投资的处理是不认可的，在计算享有被投资单位净利润的份额时形成的资产与账面价值的差额会形成暂时性差异，但是如果企业打算长期持有，此时不确认递延所得税。 【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】 11、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。 【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

四、综合题 1、

【正确答案】 C

【答案解析】 2012年设备应计提的折旧＝8000/10＝800（万元），年末可收回金额低于账面价值，应计提的减值准备＝8000－800－6 300＝900（万元）。2013年设备应计提的折旧＝6300/9＝700（万元），2013年末，该设备的账面价值=6300－700=5600（万元），小于可收回金额6300，因固定资产减值损失不能转回，因此2013年末，固定资产的账面价值为5600万元。 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年末甲公司拥有的A新技术的计税基础＝400×150％＝600（万元） 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 与F公司合同存在标的资产： 执行合同损失＝0.6×300－0.45×300＝45（万元）

不执行合同违约金损失＝0.45×300×20%＝27（万元），退出合同最低净损失为27万元 如果按照市场价格销售计算的减值损失＝300×（0.6－0.57）＝9（万元）

企业应确认退出合同支付的违约金损失27万元为一项预计负债，同时确认存货发生减值9万元。 所以分录为： 借：营业外支出 27

贷：预计负债 27 借：资产减值损失 9

贷：存货跌价准备 9

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借：递延所得税资产 [（27＋9）×25%] 9 贷：所得税费用 9

故增加营业外支出27万元，增加递延所得税资产9万元，确认预计负债和计提减值发生的损失，税法上不认可，不影响应交所得税。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 完工乙产品：

有合同部分——可变现净值＝（1.2－0.1）×800＝880（万元），成本＝1×800＝800（万元），未发生减值。

无合同部分——可变现净值＝（0.8－0.1）×200＝140（万元），成本＝1×200＝200（万元），应计提跌价准备60万元。 库存原材料：

可变现净值＝800－30＝770（万元），成本为800万元，应计提跌价准备30万元。 2013年末甲公司应计提的存货跌价准备＝60＋30＝90（万元） 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 A 【答案解析】 资料1：

2013年末，设备W的账面价值＝8000－800－700－900＝5 600（万元），计税基础＝8000－800－800＝6 400（万元），可抵扣暂时性差异的余额＝800万元，因2012年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元，故2013年转回可抵扣暂时性差异100万元。 资料2：

2013年末A新技术的账面价值为400万元，计税基础为600万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，但不确认递延所得税。研发支出中计入当期损益的部分，应按50%加计扣除。 资料3：

2013年末，甲公司计入营业外支出27万元，计入资产减值损失9万元，税法均不认可，需要纳税调增。 资料4：

2013年末，甲公司计提坏账准备117万元（2340×5%），计入资产减值损失117万元，税法不认可，需要纳税调增。 资料5：

因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。

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2013年度甲公司应纳税所得额＝8000－100－（100＋100）×50%＋36＋117＋90－50＋（200－80）＝8113（万元），应交所得税＝8113×25%＝2028.25（万元）。 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 2013年度甲公司应确认的所得税费用＝2028.25＋100×25%－36×25%－117×25%－90×25%＝1992.5（万元）

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

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