审计简答题

1-2章

1.注册会计师审计产生的直接原因是什么？ 其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

2.简述注册会计师审计的含义及其包含的要点。

1.（注册会计师）审计主体是具有专业胜任能力的独立（客观）审计人员。 2.审计对象是“经济活动与经济事项认定” 。 3.审计依据是“既定标准”（会计与审计的关联就是这个“既定标准”）。

4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准” 的符合程度进行审计，形成审计意见。

5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者。 6.系统化过程（不是简单的“查账”）。

注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务报表使用者的信息风险而提供一种保证服务。

3.简述注册会计师审计方法的演进。 （一）账项基础审计

账项基础审计又称详细审计：发现和防止错误与舞弊。 围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行。 花费大量的时间进行检查、核对、加总和重新计算。 （二）制度基础审计

企业规模的扩大，审计重点转移:财务状况和经营成果的真实公允。 强调对内部控制的测试和评价。 统计抽样技术的应用。 （三）风险导向审计 最初的审计风险模型：

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报的可能性。

控制风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

检查风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被实质性程序发现的可能性。 改进的风险模型：

审计风险=重大错报风险×检查风险 风险导向审计的优势：

从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性。 解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。

4.注册会计师利用内部审计工作的原因有哪些？ 1.内部审计是内部控制的重要组成部分。 2.内部审计和外部审计在工作上具有一致性。

3. 提高工作效率，节约审计费用。

5.注册会计师应如何避免法律责任？

(一)严格遵循职业道德守则和执业准则的要求 (二)建立健全会计师事务所质量控制制度 (三)与委托人签订业务约定书 (四)审慎选择客户

(五)深入了解被审计单位的业务 (六)提取风险基金或购买责任保险

(七)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 (八)按规定妥善保管审计工作底稿

3-4章

1. 职业道德基本原则包括那几个方面？ 一、诚信 二、独立性 三、客观和公正

四、专业胜任能力和应有的关注 五、保密

六、良好职业行为

2. 对职业道德基本原则的不利影响因素有哪些？ 1.自身利益 2.自我评价 3.过度推介 4.密切关系 5.外在压力

3. 简述独立性的内涵。

实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时（意志坚定，不受干扰）不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；

形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

第5章

1.财务报表审计的目标是什么？ （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

2.试说明财务报表审计中管理层和注册会计师的责任分别是什么？ 管理层的责任：

在治理层监督下，按适用会计准则和相关会计制度规定编制财务报表。 按照适用的财务报告编制基础编制财务报告，并使其实现公允。

设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 向注册会计师提供必要的工作条件（信息、人员等） 管理层通过签署财务报告确认其责任。 注册会计师的责任：

按审计准则的规定对财务报表发表审计意见。

遵守职业道德规范，按照审计准则的规定完成审计工作； 发表恰当的审计意见；

签署审计报告，确认审计责任

注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

3.什么是管理层认定？它与具体审计目标是什么关系？ 管理层认定是确定具体审计目标的基础。

注册会计师通常将管理层认定转化为能够通过审计程序予以实现的审计目标。针对财务报表每一项目所表现出的各项认定，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以评价管理层认定是否存在重大错报。具体来说： 1.由审计总目标与管理层认定确定具体审计目标；

2.通过了解被审计单位及其环境、实施风险评估和控制测试等，确定重大错报风险； 3.根据风险评估结论，确定重点审计目标和重点审计领域； 4.根据重点审计目标和领域确定进一步审计程序； 5.通过审计程序获取充分、适当的审计证据；

6.根据审计证据评价管理层认定是否存在重大错报； 7.确定错报对财务报表的影响；

8.根据与管理层沟通的结果，确定审计意见、出具审计报告。

4.分别说明与各类交易与事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报相关的认定包括哪些内容？

与各类交易和事项有关的认定：

1．发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录

3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 与期末账户余额相关的认定：

1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 与列报相关的认定：

1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括（充分披露）。

3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

第6章

1.具体审计计划的核心内容是什么？包括哪些具体程序？

具体审计计划的核心内容包括拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

具体审计计划的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序。 2.什么是审计重要性？

审计重要性（水平）是注册会计师在执行审计业务时，为判断错报是否重大所设定的标准，其概念的运用贯穿于整个审计过程：

（1）计划阶段：计划审计工作时，为财务报表层次确定重要性水平，以评估重大错报风险并发现在金额上重大的错报。

（2）实施阶段：评估认定层次的重要性，据以确定进一步审计程序的性质、时间和范围，以便将审计风险降至可接受的低水平。

（3）完成阶段：在汇总审计差异、确定审计意见类型时，也需要考虑重要性水平。 3.审计重要性水平与审计风险之间的关系怎样？

重要性水平越高（可接受的错报金额越大）审计风险越低（反向） 4.财务报表审计中的错报具体细分为哪些类别？分别予以解释。

（1）事实错报：被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略、误解，或故意舞弊造成的错报。

（2）判断错报：由于注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的错报。

（3）推断错报：注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计，涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。

7-12章

1. 注册会计师评估重大错报风险需要应用哪些风险评估程序？

向管理层和财务负责人询问，分析程序，观察和检查 2. 什么是内部控制，包含哪些要素