高级审计师考试资料

制度，是地方财政部门的政务公开工作有章可循，纳入制度化轨道。 5、进一步增强预算透明度的对策

（1）要充分认识预算透明的重要意义，对于公共财政的理解，不仅仅要强调提供公共物品、满足公共需要，还要强调满足公众参与和信息充分公开。（2）要通过加强立法，推进预算公开。（3）全部政府性收支预算，明确界定非税收入范围，彻底实现收支脱钩。（4）深化财政管理改革。一是要提前预算编制时间。二是深化和完善预算管理改革。三是大力推进财政国库管理制度改革，建立以“国库单一账户体系，财政国库集中支付”为主要方式的资金拨缴制度。（5）加强财政信息化建设，改进落后的技术手段。一是公开财政预算的执行情况二是确保公开信息资料的真实性和有效性。 （九、部门预算） 1、部门预算的概念

部门预算就是由政府各组成机构和部门编制的其在预算年度内收入与支出的预算。在内容上，既要全面反映本部门的年度财政需要，又要全面反映本部门的全部收入状况。在预算方法上，收入方面要按照收入类别逐项核定各项收入。预算要具体到单位和项目，且收入预算数字根据历史数据和下一年度增减变动因素确定；支出方面按规定分人员经费和公用经费测定各单位与项目的预算，按照轻重缓急计算和排列各类支出需求，并且对于各专项之处还要制定滚动项目计划。

2、部门预算编制的基本内容

一般包括一般预算和基金预算。一般预算收入主要是指部门及所属事业单位取得的财政拨款、行政单位预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等。一般预算支出主要是指部门及所属事业单位的基本建设支出、挖潜和科技三项费用、各项事业费、 及其他支出等。基金预算收入包括部门按国家规定取得的基金收入，如说里部门的水利建设基金、电力部门的电力基金等。基金预算支出是部门按国家规定从基金开支的各项支出。 3、我国传统的预算编制方法与市场经济体制不相适应

我国传统的预算编制方法与市场经济体制已经严重不相适应。如财政部以前的机构设置，就是与计划经济管理方式配套的，中央各个部门几乎都要与财政部每个业务司局打交道；再如，一些经费的使用安排，是由国家计委、国家经贸委、国管局等部门负责安排下达的。不论是财政部内各业务司局，还是财政部与各个有预算分配权部门之间，各自都有不同的工作习惯和管理方法，于是各项经费的预算编制与下达就不可避免地在时间上不同意，在内容和形式上不规范。这不仅影响了中央预算的炎属性，更主要的是妨碍了各部门和单位严格执行预算，妨碍了更好的提高资金使用效益。从“基数法”到部门预算的改革，将被设计为“一个部门”和“一本帐”，即由财政部预算司一个口子对外，同意接受和批复部门预算；中央各个部门所有的收入和支出都在一本预算中得到反映。在部门预算中，既反映了财政部门直接安排的预算拨款，有反映了国家计委、国管局等有预算分配权的部门安排的资金。所以实行部门预算有利于预算编制的统一性，此其一。其二，以前财政部各业务司局各管一项或几项经费预算，似的预算编制过程进度不一样，许多经费预算都没有在法律规定的时间内批复到有关预算单位，影响了预算法的严肃性，显然实行部门预算有利于维护预算的严肃性。其三，由于基数的不合理，照成部门之间、支出项目之间苦乐不均。实行部门预算，一个部门的所有各项收支都在一本预算中反映，使得有可能对各项开支进行科学、合理的核定。由此可见，实行部门预算有利于预算管理的规范化。其四，中国传统的预算时按财政支出功能编制的，预算划分较粗，对各项支出内容的划分不细，不仅外行看不明白，内行也是只见树木、不见森林；并且多年来中央预算也只是停留在对预算内资金的管理上，对包括预算外资金、各种政府型基金、各项事业收入的大量政府性资金，基本上是由各单位自行安排使用，一些腐败现象也由此产生。

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4、编制部门预算的重要意义和作用

市场经济要求市场发挥资源配置的主导作用，政府预算所具有的资源配置和宏观调控职能，主要是调节市场志愿配置的不足或弥补市场配置的缺陷，将优先的财政资源配置到社会发展和经济建设最需要的地方去。为此要求财政部门预算支出走向公开、公正、透明，克服预算支出分配中不规范和扭曲行为。部门预算的编制正是适应了市场经济的这一要求而提出和实施的。（1）有利于规范政府、财政和部门指出行为。（2）有利于对财政资金使用情况进行监督，提高预算的透明度。（3）编制部门预算是贯彻预算法的要求。（4）编制部门预算有利于强化预算观念和约束，提高预算管理水平。（5）编制部门预算也是为了落实党中央、国务院“依法治国”方针，实现依法理财的客观要求。 5、改革前政府收支科目体系的问题

政府收支分类是财政预算管理的一项重要基础性工作，直接关系到财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范化，是公共财政体制建设的一个重要环节。相对于公共财政框架的确立和部门预算，国库中集中支付、政府采购等各项改革的不断深入，原油科目体系的弊端日益显现，表现在五个方面：（1）与市场经济体制下的政府职能转变不相适应（2）不能清晰反映政府职能活动（3）财政管理的科学化和财政管理信息化受到制约。（4）财政预算管理和监督职能弱化。（5）与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应，既不利于经济分与决策，也不利于国际化比较。 6、政府收支分类改革的主要内容和特点

1、主要内容：改革主要是包括建立新的收入分类、支出功能分类和支出经济分类三个方面内容。

（1）收入分类主要是完整反映政府收入的来源和性质，说明政府的钱是从哪里来的，这也是一种经济性质分类。（2）支出功能分类主要是完整反映政府各项职能活动，说明政府究竟做了什么，是搞了国防，还是办了教育。（3）支出经济分类也是一种经济性质分类，主要是明晰反映了政府支出的具体用途，即政府的钱究竟是怎么花出去的，是付了人员的工作、会议费还是购买了办公设备。支出功能分类和支出经济分类从不同侧面、用不同方式反映了政府支出活动，它既是两个相对独立的分类体系，可以分别使用，又互相联系，可以结合使用。 2、收入分类改革的特点。收入分类对政府收入进行统一分类、全面、规范、明晰地反映政府各项收入来源，其特点之一是扩展了涵盖范围，新分类是在原有一般预算收入、基金预算收入和债务收入之外，又增加了财政预算外收入和社会保险基金收入，从而形成了完整、统一的政府收入分类；二是规范了分类标准，大的分类框架和恩类涵盖范围方面采用了国际通行做法；增强了分析功能，从而为强化税源分析创造了更为有利的条件。

3、支出功能分类改革的特点。新政府支出功能分类，清晰地反映政府职能活动的支出总量、结构和方向，其特点之一是分类范围完整，新分类涵盖包括预算内、外和社会保险基金在内的所有政府支出，从而改变了财政预算外资金长期游离于政府收支体系之外的状况；二是分类标准规范，统一按支出功能分类，确保集中，直观反映政府职能活动。三是科目设置明细，充分体现了预算细化、透明的要求。四是便于比较交流，之处分类的框架和分类原则与国际货币基金组织基本一致，为同口径下国际比较分析创造了条件；五是成分考虑国情，单设了一些科目。

4、支出经济分类。包括类库两级，类级科目具体包括工资福利、商品和服务支出、对个人和家庭补助、转移支付、资本性支出等，款级科目是为了适应部门预算编制和单位财务管理要求对类级科目的进一步细分，明细反映政府各项支出的具体用途。其特点是自成体系、充分细化、运用广泛。

（十、国库集中支付制度与国库现金管理）

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1、国库现金管理的含义 国库现金管理，是在确保国库资金安全完整和财政支出需要的前提下，对国库现金进行有效的运作管理，实现国库闲置现金余额最小化、投资效益最大化的一系列财政资金管理活动。国库现金管理的对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。通过实行国库现金管理，可以减少闲置现金玉米和资金缺口，最大限度地提高国库库存资金使用效率，促进金融市场创新，冲抵财政政策对货币政策的“挤出效应”，健全两者之间的协调机制，提高中央政府的宏观调控能力，是社会经济沿着健康稳定的良性轨迹发展。国库现金管理的操作坊式包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购和已回购等。 2、国库现金管理的原则

（1）资金的安全性和流动性原则。（2）与货币政策协调的原则。（3）职责分工的“三台”原则。（4）操作市场化原则。 3、国库现金管理改革的基本思路

(1)继续深入推进国库单一账户制度改革。不算完善国库集中收付程序，为开展更高层次的国库现金管理奠定基础。（2）建立科学的国库现金预测机制。为国库现金管理提供必要决策依据。（3）建立国库流动性保障机制，健全现金管理协调机制。（4）积极稳妥开展地方国库现金管理，促进国库现金管理改革。（5）改革国债管理，完善货币市场，促进国库现金管理发展。一要进一步完善货币市场结构和制度设计，扩大债券市场规模、交易品种和市场主体范围；二要进一步提高债券利率尤其是国债利率市场化程度。三要加快培育货币市场基准利率。（6）建立和完善相关法律法规，在积累了一定的经验后，加快法规制度建设，解决依法管理的问题，是确保我国国库现金管理长期健康发展的重要工作。 （十一、政府采购制度） 1、政府采购制度的含义 政府采购也称公共采购，是指各级政府及所属实体为提供社会公共产品何服务既满足自身需要，在财政监督下，以招标方式从国内外市场上为政府部门或所属公共部门购买所需商品和服务的经常性活动。政府采购制度是指有关政府采购的一系列法规、政策和制度的总称。其2、政府采购制度基本内容 主要是：（1）采购政策，其中最重要的是采购目标和原则，它是政府采购制度的灵魂（2）采购方法和程序，它是政府采购制度的核心内容（3）政府采购的组织管理，它是政府采购制度有效运行的基础（4）救济制度，他是制度规则受到损害时依靠制度的权威对制度的强制性保护。政府采购活动的管理和调控都是通过政府采购的规范来体现的。 3、政府采购制度的基本特征

（1）政府采购资金来源的公共性（2）政府采购的非盈利性（3）政府采购的管理性（4）政府采购的公开性（5）政府采购的政策性（6）政府采购的广泛性和复杂性。（7）政府采购数额的巨大性。

4、我国政府采购的原则

（1）竞争性原则（2）公开性原则（3）公平性原则 5、我国政府采购的主要成效

（1）强化了支出管理，提高了财政资金的使用效益，由于财政支出中引入了竞争机制，每年政府采购资金节约率都在11%左右，2001年全国共节约资金78亿多元。（2）有效的促进你了反腐倡廉工作。政府采购北辰为“阳光下的交易”，由于透明度不断提高，以及采购制度日益健全，既方便了社会各界的监督，也使过去单位单一采购中一些不规范的行为得到有效遏制，从源头上防范了腐败行为的发生。（3）在保护国内企业，支持优势企业发展方面发挥了积极作用。现行有关办法规定，政府采购必须购买国货，对国内企业发展提供了有力支持。（4）政府采购制度的推行对社会采购制度改革起到了明显的示范作用。（5）为我国政府

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参加对政府采购外谈判提供令人有力支持、实绩和经验，相应地提升了国际地位。 （十二、财政监督）

1、我国财政监督体系存在的问题

（1）财政监督主体的多元化与职能的重叠化。从财政监督主体设置方面看，存在着多个监督主体，从监督主体职能看，存在着财政监督职能重叠交叉的问题。（2）财政监督方式相对存在滞后性和被动型。其基本监督方式一般是按年度或项目工程完工后更具需要对其财务收支行为，这种单纯的事后监督职能是已成事实的监督，具有明显的滞后性和被动性，财政监督成了危机单位处理善后事宜的工具，处罚的资金往往也是国家支付，不仅加大了监督成本也动摇了执法的严肃性，失去了监督效果，导致财经领域违纪现象屡查屡犯、屡禁不止。（3）财政监督法制建设相对滞后。现阶段由于财政监督职能职责定位虚化，立法工作滞后，财政执法的依据不健全，不完善，有的还比较陈旧和滞后，财政法律、法规统一性、协调性不够，有的甚至互相冲突，为执法带来难度。（4）财政监督信息反馈沟通渠道不畅。 2、完善我国财政监督体系的思路 （1）建立和健全财政监督法规体系。（2）建立和完善财政监督管理的新机制。（3）建立健全财政监督体系。（4）监利县、科学完善的预算监督体系。（5）建立和规范会计秩序的监督制度。（6）建立财政监督与其他经济监督的有效协调机制。（7）建立健全严格执法机制。

金 融

（一、我国金融体系的建立） 1、我国金融体系构建

（1）改革开放至今，我国已经建立了融资规模庞大、结构相对健全、竞争比较有序的金融体系：我国已经建成国家控股的商业银行、股份制商业银行、和城市商业银行为主体的多层次存款货币银行体系；经历20多年的发展，中国货币市场规模不断扩大，功能不断完善，目前已经形成了由同业拆借市场、银行间债券市场、交易所市场和商业银行柜台市场三个记本子市场在内的统一分层的市场格局；20世纪90年底初期，上海和深圳证券交易所先后建立，中国股票市场取得了迅速发展，具体表现在上市公司数量逐年增加，股票发行量和筹资额在波动中逐步上升，股票总市值和流通市值逐渐增长，股票交易活跃，股票市场在国民经济中的地位不断上升。 （2）我国确立了社会主义市场经济金融运行体制，金融资源配置的使出阿达到了相当程度。由中央银行、商业银行、政策性银行几个非银行金融机构组合而成的多样化金融组织体系已经建立，市场在金融资源的配置中已经发挥基础性作用。 2、我国金融体系面临的问题 主要是：直接融资与间接融资结构不平衡的矛盾依然突出，银行贷款在社会总融资两种仍占绝对比重；市场发展不平衡，债券市场发展落后于股票市场，企业债券市场发展相对滞后；信息披露，信用评级等基本市场约速与激励机制尚未完全发挥作用；金融产品的种类和层次不够丰富，市场功能还有待于进一步提升。金融市场创新和发展的任务依然十分紧迫。 （二、中央银行和货币政策） 1、再贴现政策的含义

是指中央银行对其他金融机构请求再贴现（或贴现）或请求给与转贷款的票据、有价证券等，规定一定的标准和条件，影响其他金融机构取得信贷的数额，达到紧缩和扩张信用的目的。 2、再贴现行为的流程

商业银行和非银行金融机构，将以办理贴现的票据到中央银行申请再贴现，中央银行根据当时的再贴现率，从票据总额中扣除再贴现利息后，将余额付给商业银行等金融机构。

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