高级审计师考试资料

理要求的外部规则来维持，称之为市场规则。三是市场秩序石油市场机制和市场规则的共同作用所决定的一种市场状态，称之为交易秩序和竞争秩序。 5、市场秩序的形成其内在的机制和外部约束

市场秩序的形成是有其内在的机制和外部约束的。其内在机制包括：价格机制的调节作用；竞争机制的选择作用；激励机制的推动作用；破产机制的整合作用。市场秩序的外部约束包括：法律规则的强制性；政策规则的指导性；行业规则的自律性；伦理规则的约束性。 16、进一步完善我国市场秩序的政策建议

（1）建立健全法制建设。市场经济就是法制经济，健全的法律体系就是维护正常市场秩序的基础和前提。（2）进一步深化价格体制改革。对于一些依然由政府控制的商品的价格，如石油、天然气、煤、水、电等进一步探索放开机制，而对一些恶意变动扰乱价格扰乱市场的行为，政府要坚决加以打击。（3）进一步打破行业垄断，在一些行政性垄断性行业，如电力、电信、铁路运输、燃气等逐步引入竞争性因素。（4）加强行业协会的建设，拓展行业协会的职能，充分发挥行业的自律功能。（5）加强社会主义市场经济中的伦理道德建设。 6、市场监管的原则

法治原则；统一监督原则；公开公平和公正的原则；正确处理政府、企业消费者和国家之间的利益关系的原则 7、市场监管的方法

行政手段；法律手段；其他手段（包括思想教育手段） （五）公司治理与国有企业公司制改革 1、公司治理的内涵、结构与机制

从广义上来解释公司治理的内涵包括四个方面：（1）公司治理的本质是一种关系合同，即以契约的方式，规范公司各利益相关者之间的关系，治理他们之间的交易，以此来实现节约交易成本的比较优势；（2）公司治理的功能是配置全、责、利，其中特别是对剩余控制权和剩余索取权的配置；（3）公司治理的起因是产权分离，因为有了产权分离，才有了投资者和经营者的关系，也才有了权利的分配和冲突，进而有了协调他们之间关系的公司治理机制；（4）公司治理的形式多种多样，如按照投资者行使权力的不同而有的外部治理和内部治理。 公司治理的结构即公司治理组织构造，包括股东大会、董事会、执行层和监事会等。

在公司治理机制中，最重要的是决策机制、激励机制和约束机制。其中，决策机制包括四个因素：（1）决策主体的确立（2）决策权的界定（3）决策的内容和手段（4）决策的结果。公司治理的各机构之间并不存在谁服从谁的问题，他们之间是一种相互制衡关系，优点在于：（1）可以发挥集体决策的优势以弥补个人决策的不足（2）组织内部的分工与协调使交易费用大大降低，从而减少决策成本。

激励机制包括激励主体、激励目标和激励手段等，激励机制的核心问题是公司治理主体如何采取有效的措施和手段达到吉利的目标。主要体现在用人制度和分配制度上，要解决的是公司治理客体（董事会和经理人）的动力问题。 2、公司治理的模式与其优缺点

（一）外部控制主导性公司治理模式。 优点：（1）董事会中独立董事的比例比较大。(2)公司接管市场在外部约束中居于核心地位。（3）经经理市场发育健全（4）市场作用显著(5)经理报酬中的股票期权的比例较大（6）信息披露完备。

缺陷：(1)由于公司股票分布在成千上万的个人和机构手中，每一个股票持有者在公司发行的股票总额中仅占一个微小份额，因而在影响和控制经营者方面股东力量过于分散，股东大会“空壳化”比较严重，使得公司的经营者经常在管理过程中浪费资源并让公司服务于他们个人的利益，有时还会损害股东的利益（2）金融市场是缺乏忍耐性和短视的，股东仅追求

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短期收益最大化，该种模型过于强调股东的利益，从而导致公司对其他利益相关者的投资不足，进而会降低公司潜在的财富创造。 （二）内部控制主导型公司治理模式 优点：（1）董事会与监事会分立。（2）企业与银行共同治理。(3)股东不干预持股公司的经营决策。

缺点：主要是法人之间相互持股。（1）违反股份公司原则（2）引发公司支配权的不公正占有（3）股东大会“空壳化”。

（三）家族控制主导型公司治理模式 优点：（1）所有权有家族控制（2）企业主要经营管理权掌握在家族成员手中（3）经营者激励约束双重化（4）企业员工管理家庭化（5）来自银行的外部监督弱。 缺点：（1）任人唯亲的风险（2）家族继承的风险（3）家族企业社会化、公开化程度低。 3、我国国有企业体制改革的过程

大体可以分成三给我阶段：第一阶段1978~1986，传统的计划经济体制占主导地位前提下的“放权放利改革”，主要目的是通过扩大企业自主权和物质激励，意图调动企业的生产经营积极性，三个步骤：第一步是扩大企业自主权的试点改革。措施主要包括允许国企在生产计划、产品销售、资金使用等方面拥有部分权利。但是，缺乏有效的约束机制，不利于增加财政收入；第二步是以利润分成为主要内容的经济责任制。主要目的是减少国家财政赤字，并进一步调动企业积极性。但是没有从根本解决国企自我约束问题，同时由于企业盲目扩大职工收入和在流程上的讨价还价倾向，引发了社会消费基金的膨胀；第三步是实行利改税改革。主要是通过税收的形式，把国家和企业的分配关系固定下来，改变国企在利润上缴方面讨价还价的做法。这三步并没有创造出国有企业成长的市场空间。

第二阶段1987~1991,新旧体制并存条件下的企业承包制改革。主要动机是借鉴农村承包制改革成功的经验，将其引入城市，希望通过建立微观利益和权利主体，使经营者对国有财产负起责任来。改革措施是在不改变国家所有权的前提下，按照两权分离的原则，通过利润承包的方式，将经营权下放给企业。但是，仍然局限于行政粉拳下的框架内，没有约束只有激励，产生严重的内部人控制行为。

第三阶段1992至今，在市场经济机制逐渐占据主导地位的条件下，建立现代企业制度。主要是见咯i，也就是现代股份公司。

4、我国国有企业公司治理模式存在的主要问题 （1）所有权虚置。即没有确认谁是唯一的国有财产的出资人，国有财产所有权多部门行使，。20世纪90年代以后，国家虽然试行国有资产授权经营制度，但是存在淡化所有者最终控制和强化“内部人控制”的危险，而且虽然成立了国资委，强调其以出资人身份享有对国有资产的所有权，可是其与国企之间的代理链条较长，中间层次不规范或没有设立，国有资产法没有出台，所有所有权虚置依然存在。 （2）国有股“一支独大”，对中小股东利益保护不足。一方面，由于国有股和法人股不能流通，国家和法人的大股东地位难以动摇，使得小股东难以通过增加持股比例来改变自己的弱势地位，只能寻求从股票市场的投机行为获利。另一方面，中小股东也难以通过“以脚投票”来保护自己的利益，因为股票市场发育程度还不高，信息披露制度还存在严重缺陷。

（3）内部人控制问题比较严重。主要是由于处置这和经营者所拥有的企业信息不对称造成的。（4）监事会监督不力。目前我国监事会和独立董事同时存在，有关法规也没明确独立董事和监事会各自的监督范围和责任，所有造成相互推诿的现象。（5）公司接管市场的形成环境不理想。（6）会计信息披露存在严重漏洞。（7）经理市场不健全。（8）经营者的激励机制不足。主要表现在：经营者收入水平偏低，激励形式比较单一；经营者的贡献、责任、风险与收益不对称；（9）经营者考核指标体系不健全，主要是对考核过程的客观性和真实性还缺

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乏严格的监督，对激励措施关注过多，对惩罚相对不足。 5、我国国有企业公司治理创新

（1）控股行为的规范化。首先适度降低控股股东比例，培育多元持股主体，实施股权多元化。其次建立控股股东失信惩戒制度，加强信息披露，鼓励小股东参与企业管理。最后，提高董事会的独立性和质量。（2）董事会的健全和完善。一是董事会的选聘应该通过内部董事的选聘和外部董事选聘以保证董事选聘过程公开、公平和独立；二是考虑到我国独立董事和监事会并存的情况下，应该通过法规严格界定独立董事和监事会的职权范围；三是对于大型公司来说，应该设立专门委员会以提高董事会的决策效率和运作质量；四是对于董事和监事应该有相应的问责与激励机制；五是建立集体决策、个人负责并确保责任可言追究的体制，保证董事对国资委承担个人受托责任，对公司承担决策监控责任，在《公司法》有关规定的基础上，国有独资公司应该重建和完善董事会。（3）经营者的选择和激励。一是董事会和经理层的权力界定；二是经营者的市场选聘；三是经营者的激励。（4）信息披露。董事会的构成、独立性和决策的科学性是以充分的信息披露为基础的。信息披露的质量直接影响公司治理的绩效。成分、真实的信息披露是保护投资者利益的最重要的方式。（5）党的作用及其与现代化公司治理结构的交融。（6）完善国有企业公司的立法与执法。 （六）经济发展中的劳动力转移以及我国劳动力市场的改革与发展 1、刘易斯二元经济理论的基本内容 二元经济理论的基本内容是，在发展中国家存在两种经济或部门：以示存在于广大农村地区的传统农业部门，其最大的特点就是存在大量的剩余劳动力；另一个是存在城市的现代工业部门，其特点是技术水平和劳动生产率高，因此工资水平也比较高。由于工农业部门之间的收入水平存在着明显的差距，只要农业剩余劳动力继续存在而又无人为的障碍，农业剩余劳动力将有农村源源不断地流入现代工业部门。现代工业部门吸收农业剩余劳动力的结果是扩大了生产，取得了更多的生产剩余，积累了更多利润，再扩大生产，吸收更多的剩余劳动力。通过上述的不断循环往复，从而实现了工业化和城市化。在传统的农业部门中，伴随着农业剩余劳动力的不断流出，劳动边际生产率将逐渐提高，从而传统农业部门得到了改造，二元经济结构慢慢消失。

2、改革开放以来我国劳动力市场改革与农村劳动力非农就业状况 改革开放三十年，我国劳动力资源配置的体制和机制发生了巨大变化，劳动力市场从无到有，再到逐步成熟，大致经历了三个阶段：一是1979~1984年，主要是观念转变阶段。劳动者从主人转变为劳动力商品，工资从消费品分配手段转变为劳动力价格；二是1985~1991年，劳动力市场体系逐步形成，市场机制逐步发挥作用；第三阶段是1992年至今，劳动力市场体系进一步完善，市场化改革进一步深化。通过这三个阶段，我国劳动力市场化程度大大推进，市场机制已经在劳动力资源的配置中发挥了越来越重要的基础性作用，市场化成都大约为60%以上。

3、进一步促进我国农村劳动力向非农业部门专一的政策思路

(1)打破城乡分割的壁垒。让各种生产要设劳动力在城乡之间享有充分流动，加快城市化进程，逐步打破城乡分割的二元经济结构现状；（2）引导农村人口向中心城镇迁移。在适当的条件下，引引导农村人口向中心城镇迁移，充分发挥城镇在技术、人才、资金、信息等方面的聚集效应，创造更多的非农产品和完善市场，从而为农村劳动力提供更多的非农就业机会；（3）继续发展以“乡镇企业”为核心的农村非农业经济。继续大力发展乡镇企业，实现乡镇企业的第二次创业，尤其是大力发展农副产品的深加工企业，可以再信贷、税收、人才流动等方面给予一定的优惠等；（4）大力发展农村地区教育事业。提高农村地区的人力资本存量，特别是要增加对基础教育的投资。只有这样，才能提高农民素质，为其进入非农业部门就业打下良好的基础；（5）尽快建立和完善农村社会保障体系。在农村地区尽快建立和完善

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农村社会保障体系，淡化土地的社会保障功能，从而为农村劳动力非农业就业创造条件；（6）建立农村劳动力市场信息网络系统。

（七）市场经济中政府的主要职能以及构建我国服务型政府 1、市场经济中政府的主要职能

维护市场秩序和环境；保持宏观经济总量平衡；提供各种公共物品；提供合理的收入分配制度和完善的社会保障体系。 2、转型经济中政府的特殊职能

转型包含两层意思：一是指经济结构转型，即从中低收入国家向高收入国家的转型；二是指经济体制转型，从计划经济体制向社会主义市场经济机制转型。我国政府具备两大特殊：一是推动经济发展二是进行制度创新。两者关系是经济发展是目的，制度创新是手段和途径。 3、构建我国服务型政府的政策思路

（1）按照市场经济体制的要求，完善社会主义法制建设，健全市场监管体系，加强市场监管。（2）努力建设廉洁勤政、务实高效的政府.(3)强化市场监督职能。（4）深化行政审批制度改革。（5）转变政府管理方式，实现微观管理向宏观调控的转变。（6）切实转变政府工作方式，努力提高执行力和公信力。（7）价钱公共服务，建设服务型政府。（8）合理调节社会利益关系，推进社会管理体制改革和创新。

（八）宏观经济分析的主要内容与保持我国经济平稳健康运行 1、国民经济核算的支出法

是指一个国家的总支出是一定时期内社会各部门需求量的总和，因此总支出也就是总需求，总需求是指经济中所需求的商品和劳务的总和，分解为消费，投资、政府支出、净出口四个部分，总需求是一年中上述四个部门需求的合计值。

2、经济核算的收入法。也称增加值法。是指一个企业、一个产业部门销售产品所得到的收益与他是用其他企业的产品而支付的成本之间的差额，它是衡量一个企业、产业在每个生产阶段上每个产品的增加值的尺度。 3、目前我国宏观经济面临的主要问题 （1）国民经济面临着资产价格膨胀和通货膨胀的双重危险。2009年适度宽松的货币政策，是的狭义货币和广义货币的流通量都增长了30%左右。意味着通货膨胀预期开始形成，货币流通正在加速，国民经济面临着资产价格膨胀和通货膨胀的双重危险。

(2) 外贸环境面对诸多不确定，不稳定因素。世界经济将继续缓慢复苏，但复苏的基础不牢。发达经济体经济增长乏力，失业率居高难下，一些国家主权债务危机隐患仍未消除，主要发达经济体进一步推行宽松货币政策，全球流通性大量增加，国际大宗商品价格和主要货币汇率加剧波动，新兴市场资产泡沫和通胀压力加大，保护主义继续升温，国际市场竞争更加激烈，不稳定不确定因素仍然较多。

（3）人民币升值压力渐大，近期海外要求人民币升值的政治压力喧嚣尘上。

（4）房价居高不下，地产泡沫严重。非常态的货币供应量增长，推动房价产生了非常态的上涨。高房价的压力压迫引起了城市平民的抗议浪潮，挑战了社会稳定底线。

（ 5）国进民退现象的出现。各地国字号企业崛起，在一些地方的重组整合过程中，民营资本被逐渐挤出。

(6) 经过经济刺激计划后，当前经济增长的驱动力尚不够均衡，私人投资活动总体还比较弱，反映到股市显得后劲不足。

（7）中国经济的结构问题出在收入差距上，收入差距制约了消费的增长，使得中国经济过于依赖与投资。

（8）过度储蓄和消费不足的不平衡情况继续存在，暴击GDP的持续平衡增长，缺乏内在的动力，即最终需求不足，由于内需不足就套用了东亚国家和地区通常办法，用进出口顺差

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