施工企业财务管理制度（执行）

财务管理制度

3．3．2 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。

3．3．3 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。

3．3．4 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计

报表及相关附表每季度由会计编制，财务经理负责审核，上报一次。会计报表须经财务经理、总经理签名或盖章。

3．3．5 财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合

法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

3．3．6 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经

理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

3．3．7 会计报表编制要求

（1） 公司各部应在规定的时间内，按照本制度的规定编报月、季、年度会计报表，做到

数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。不得为了赶编报表提前结账，不得任意估计数字。

（2） 公司要严格按照国家、地方有关规定，认真审核会计报表。会计报表的审核，要贯

彻归口管理的原则，会计报表应编定页数、加封面、装订成册、盖公章。所有报表须电脑打印。

3．3．8 会计凭证、账薄、报表的打印、装订、上报时间、期限、会计期间规定

（1） 账证打印时间规定：各种明细账，总账每季度打印装订成册；各种凭证报表每月打

印装订成册。

（2） 报表上报时间规定：各种会计报表月报为次月10日前上报：季报（季度终时）次

月15日内上报：年报（年度终时）次年45日内上报。

3．3．9 会计科目、会计账簿的设置与使用，会计报表及其勾稽关系：

(1) 会计账薄使用三栏式总账和明细账，记账本位币为人民币。有关经济业务属外币或

外文的，在登记折算人民币或中文时，同时登记外币和外文；不允许只登记外币或外文，而不登记人民币和中文

(2) 会计科目的使用。一级科目即总账科目的使用，严格按照国家《企业会计制度》规

定执行，二级科目设置在国家允许规定范围内设置。新增减会计科目须经公司财务部批准，方可执行。

(3) 总账、明细账与报表、合并会计报表的勾稽关系。总账及其科目发生额及其余额应

等于所属相关明细账之和；资产负债表年初数、本期数应与所属相关总账数额相符合，其中相关数额应与利润表中相关数额相符合；会计报表应与相关会计报表数额

相符合；其中能够抵减、计算填列的均应抵减计算填列。会计报表与相关经济技术指标反映数额应保持计算口径一致，使会计报表真实全面反映一定期间的经济活动及其结果。务必做到账账、账表、账实、账卡、账单相符。

3．4 往来账项核查规定

3．4．1 财务部对所有往来账项均应按月核查对账，按月定期打印往来账项明细表，对未

达账项及时进行调节，并编制《往来账项余额调节表》。

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3．4．2 对应收账款、其他应收款等债权业务要重点清理、对账及时与债务单位联系对账相符，协助业务部清收外欠款，并提供财务政策指导、监督其催收执行情况。

3．4．3 坏账准备的计提。按年末其他应收款、应收账款等账面余额，不高于5‰ 计提坏账准备金。上一年度如有坏账准备金结余的，应于抵减。

3．5 坏账准备

3．5．1 计提方法：采用应收款项余额百分比法。

3．5．2 计提科目及标准： “应收账款”、“其他应收款”二个会计科目扣除关联公司及

备用金后的年末余额的3%计提；“坏帐准备”科目年末余额须按以上标准进行调整差额。

3．5．3 经有关法律程序或行政程序确实查明债务人已破产，并在其破产后仍无力偿还或

因债务人死亡，其遗产不够清偿，又无义务承担人，确实无法追还，证据确凿者可按全额计提坏账准备金； 3．5．4 企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分，列入当期的管理费；

少于上一年度计提的坏账准备部分，从当期管理费中扣除；收回已经确认的坏账冲减当期管理费用。

3．5．5 短期投资跌价准备金，用成本与市价孰低法，按投资总额计提；存货跌价准备金，按成本与可变现净值孰低计价；长期投资减值准备金，按实际减值计算。

3．6 物资盘盈、盘亏、报废损失按以下规定处理：

3．6．1 存货的盘亏和毁损：按原价扣除个人过失赔偿部分净损失计入有关费用，属于非常原因损失列入“营业外支出”，盘盈存货冲减有关费用；

3．6．2 固定资产盘亏或毁损扣除累计折旧、个人行为损失后的净损失计入“营业外支出”，

盘盈、报废后变卖残值，发生的净收入计入“营业外收入”。

3．6．3 在建工程发生施工中固定资产和物料盘亏、报废计入“工程成本”，由于非常原

因造成的净损失在建期间计入开办费，营业期间计入“营业外支出”。

4 财务管理制度 4 .1资金管理

4．1.1 现金管理

4．1．1.1 库存现金限额为5000元，超过限额部分当天存入银行，特殊需要超出限额的必

须经财务经理批准，并采取特别措施确保现款安全。

4．1．1.2 必须加强对营业现金收入的管理，不得从营业部门收入的现金中直接开支、挪用

现金、坐支现金，原则上特殊情况30000元以内必须经财务经理批准。 4．1．1.3 个人因公借款管理

（1） 严格控制借款，因业务需要长期借用备用金的，应严格控制范围和限额，一人借

用累计金额在3000元以内的，由公司领导批准，批准后由财务部控制，原则上旧账不报，新账不借，借款限额不得超出本人三个月的工资总额。

（2） 所有个人因公借款均需统一使用专用借款借据。在办理还款手续时，由财务部出

纳员开启有财务专用章的收款收据，会计员同时填制收款凭证，详细列明还款时间、金额和经收人等事项。

4．1．1.4 合理控制现金支付的范围和限额 （1） 现金支付的范围：

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① 支付给职工的工资、奖金、津贴、福利费等款项；

② 支付给城乡居民个人劳动报酬费，（如搬运费、其他服务费）； ③ 支付出差人员必须随身携带的差旅费；

④ 1000元以下的零星支出，以及必须用现金支付的其他支出。

（2） 现金支付的限额及审批权限：支付业务款项给公司外的单位或个人金额超过1000

元的，原则上需采用转账方式付款，不予现金支付。特殊情况，按各级审批权限规定执行。

4．1．1.5 现金付款的手续和规定

（1） 在收付现金时必须认真详细审查现金收付凭证是否符合规定，包括：开支标准，主

管人员审核、财务部复核、经办人和证明人签章，凭证是否齐全、合法，付款批准人的权限是否生效等。

（2） 所收付的现金必须认真清点，既要点大数也要点小数。

（3） 要支付现金前，必须复核用款批准手续，报销单据和报批手续，具备合符规定的手

续和凭证后才予以付款。凡收付现金，必须一律开具凭证，并在发票，收付款单据或原始凭证上加盖“现金收讫”，“现金付讫” 字样的戳记。出纳人员还必须及时根据凭证记账，尽快使用电脑记载现金日记账。 （4） 支付现金时原则上由收款人当面签收，否则需有收款人的有效委托书方能代收代转。

为避免嫌疑，原则上本公司经办人不得接受委托。

（5） 出纳人员必须每天核对现金数额，检查库存现金情况，要保证现金的账存与实际库存相符，严禁以白条抵充库存，严禁挪用库存现金。会计人员应定期检查出纳的库存现金是否与账存相符。发现库存现金的长余或短缺，应立即作出记录，及时查明原因并向领导报告。

（6） 存取现金时，要注意安全，存取金额在10000元以上的必须由财务经理派人陪同前

往，无人陪同前往时不得办理存取款。由于疏忽被偷抢的，由有关人员承担损失。

4．1.2 银行存款的管理

4．1.2.1 凡公司开设的银行账户，严禁以私人名义开设，切防出现漏洞。

公司确因业务需要，须以私人名义开设的银行账户，应切实做到账款分人、存折密码分人管理，达到相互监控的目的。

4．1.2．2 送存银行的款项，应填制“缴款单”，连同现金或转账凭证等送存银行，并将“缴

款单”或“银行收款通知”据以登记入账。

4．1.2．3 到银行提取款项或转出款项时，应开出“现金支票”或其他结算凭证，并及时根

据支票存根，结算凭证付款联登记入账。

4．1.2．4 出纳人员不得签发空白支票。为方便外出采购等工作，准许领用半空白结算支票，

但必须填写日期，受票单位全称、用途，只空出金额栏，并注明最高限额。同时。

一个人领用的支票不得超过两张。凡领用半空白支票者必须在办完事后回到公司

的第二天即报账。

4．1.2．5 出纳人员应定期与银行核对存款，每月至少核对一次，在接到银行对账单后，应

逐笔核对借贷发生额和余额。发现记账错误，要立更正。属于银行的差错，要及时通知银行更正。发现未达账款，应编制“银行存款余款调节表”。对未达账款应加强管理，备查登记，如发现有上月未达账款本月未有记录，财务主管应认真查明原因及时处理。

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4．1.2．6 对收付款项的结算，要依据《票据法》、《银行结算管理办法》等相关制度并结

合自己的实际情况制定一种或几种结算方法，对实施的结算方法要有详细的操作程序，以保证企业财产和资金的安全完整。对水电费、邮电费、保险费不准与银

行签订长期委托自动划账协议，必须按期支付。经办人违反操作规定而造成的损失，一律由经办人承担。

4．1.2．7 各种有价证券、支票、印鉴管理：有价证券由出纳员专人保管，由会计员核对并

做好备查簿。支票管理由出纳员每日登记支票收支备查簿，其支票存根联或废作支票均应保存，不得废弃撕毁；印鉴保管由财务经理和出纳员分项管理，坚持“印鉴分开、账款分管”原则。

4．1.2．8 支票由出纳员或财务经理指定专人保管。支票使用时须有“使用审批单”，经财

务经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。 4．1.2．9 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、财务部核对(购置物品由保管员签

字)、公司领导审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行日记账，原支票领用人在“支票借款单”及登记簿上注销。

4．1.2．10 公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须财务经理会同公司领导签字。公司领导外出应由财务人员设法通知，经公司领导授权可委托其他负责人代签，同意后可先付款后补签。

4．1.3 资金收入管理

4．1.3．1 为了保障资金的安全，一人不能办理资金业务的全过程，收款时，必须是一人

开单，另一人收款。

4．1.3．2 收到库存现金限额以上的现金，应及时送存银行，收到的支票应及时进账。 4．1.3．3 收款时应认真核对金额是否准确，与合同或结算书的金额是否相符。 4．1.4、资金支付管理

4．1．4．1 资金支付应注意的问题

（1） 办理现金、票据的支付，登记及移转等业务，要严格遵守公司的付款审批程序。 （2） 除提取备用金外，所有支出凭证应由会计严格审核其内容与金额是否与实际相符，

领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后方能支付。

（3） 凡一次支付未超过1，000元者径由公司备用金支付外，其余一律以支票等银行转

账支付。

（4） 对各项货款及费用的支付，应将支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代

领，如因特殊原因必需由本公司人员代领者，需经财务经理核准。

（5） 公司一切支付，应以处理合法、合规的发票或凭证为依据，任何要求先行支付后补

手续者均应予拒绝。

（6） 支付款项应在传票上签署领款人印鉴，付讫后加盖付讫章及经手人戳记。 （7） 支付款项若有扣缴事项时，应将代扣款项于次月10日前填具有关机构规定的报缴

书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报事项者，出纳应于次年元月底前填具有关机构规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。

（8） 凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、

漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴事项，其滞纳金及罚金应由经办人员及其直属部门负责人赔偿。

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