“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析

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“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析

作者：黄嘉欣

来源：《全国流通经济》2018年第10期

摘要：从未来中国经济发展趋势看，中国经济已朝着改善经济结构和维持中低速稳步增长的方向发展。为完善经济结构调整，“营改增”这一税制改革成为企业经济效益提高和实现经济改革目标的关键。然而，由于“营改增”在我国实践时间较短，很多企业在财务管理过程中未能根据自身情况制定合适的纳税筹划方案，未能有效利用这一税收政策，在一定程度上影响了企业经济效益的提升。本文将从“营改增”税收政策对企业税务筹划的影响、目前“营改增”背景下企业纳税筹划过程的不足及对应的纳税筹划策略三方面，简要论述“营改增”背景下企业的纳税筹划方法。

关键词：营改增；纳税；筹划；策略

中图分类号：F275.4；F812.42 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2018）10 -0100-02 一、“营改增”对企业税务筹划的影响

中国最大税种是增值税，其税收制度的合理化，直接影响了国家经济结构的优化，“营改增”工作的试点及实施，是增值税由生产型转型为消费型的重要一环。一方面，“营改增”将对劳务和货物的税务征收中不同税种所占的比重进行调整，在原收取营业税的行业改成增值税，这在一定程度上提升了增值税的地位。然而，必须强调这次“营改增”税收调整的最终目的是为企业减轻税务负担，而不是简单意义上的营业税改为增值税，因而，这就要求相关人员必须意识到税收制度上各税种所占比重，避免因改革而导致增值税占比太高的现象出现。另一方面，“营改增”将使企业的货物劳务税转移到所得税上，从而影响税收结构和整个体制布局。对小规模纳税人来说，改革后的增值税征收率为3%，加上其作为价外税因而将含税收入作为税基这一规定，企业的实际纳税率小于3%，相比原先3%～20%的营业税率，小规模纳税人的税负压力能够得到极大的缓解，这也是政府推行普惠金融，扶持中小企业政策的一大契合点。然而对一般纳税人来说，“营改增”税收体制的实施，进项税额抵扣数偏小，普遍税率都会提高，因而赋税压力反而会增大。

因而，这是一般纳税人在进行企业税务筹划时应注意的两大问题。但税收政策实施，要全方位考虑不同企业情况，不会大规模加重企业税负。从现实实施情况看来，部分企业在劳务和货物纳税上受“营改增”的影响，加重税收，但大部分企业在货物劳务税收上还是得益的。然而，劳务税的减少一定程度上提高企业效益，势必增加所得税税负。因而“营改增”体制下，通过调节不同企业间劳务税和所得税的收取，达到一个动态平衡，在重复税收问题解决的同时，从整体上减少企业纳税数，缓解企业财务压力， 二、目前“营改增”背景下企业纳税筹划过程的不足