作业题(1)

审计学考试卷

总分：100分

1、(单选题)有关存货审计的下列表述中，正确的是(3分)

A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）

确定每张发票均附有验收报告（入库单）

2、(单选题)在实施分析程序和其他相关审计程序后，注意到K公司存在以下对本期生产成

本产生重大影响的事项。其中，会计处理错误的是(3分)

A、固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用

B、根据有关规定不再按工资总额的14%计提福利费，未进行追溯调整。本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用

C、由于新执行《企业会计准则第4号?固定资产》，将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产，计提折旧，并进行追溯调整

D、因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本

3、(单选题)下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是(3分) A、对成本进行分析性程序

B、审查有关凭证是否进行适当审批

C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证顺序编号是否完整

D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

4、(多选题)注册会计师对某公司2007年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可

能查明(3分)

A、少计2007年度的存货和应付账款 B、多计2007年度的存货和应付账款 C、虚增2007年度的利润 D、虚减2007年度的利润

5、(多选题)若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则

注册会计师可发表(3分) A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见

D、无法表示意见

6、(简答题)简述直接材料成本的实质性测试程序(10分)

7、(单选题)以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是(3分)

A、对验资后长期占用被投资单位的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的

账面价值，建议予以冲回

B、对本年度因降低股份而变为施加重大影响的控股子公司，建议改用权益法核算该长期股权投资

C、对持有子公司30%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算

D、公司的合营企业向其大量销售产品，形成公司大量期末库存及大额投资收益。建议公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备

8、(单选题)注册会计师拟对公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于

控制测试程序的是(3分)

A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D、抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

9、(单选题)当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积

时，注册会计师应当怀疑(3分) A、应付债券的折价被低估 B、应付债券被高估 C、应付债券被低估

D、应付债券的溢价被高估

10、(多选题)对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否(3分) A、事先通知所有债权人，债权人无异议 B、事先通知所有债务人，债务人无异议 C、经股东大会决议同意，并修改公司章程

D、减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

11、(多选题)在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证

据包括(3分)

A、长期借款明细表

B、长期借款合同和授权批准文件 C、相关抵押资产的所有权证明文件

D、重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议

12、(单选题)如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。(3分) A、审计报告 B、资产负债表日 C、盘点日

D、外勤工作结束日

13、(单选题)N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师

应当执行的最有效的审计程序是(3分) A、重新测试相关的内部控制

B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况

C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D、审查该账户的银行存款余额调节表

14、(单选题)注册会计师测试现金余额的起点是(3分) A、检查所有现金支出凭证和已开出支票

B、核对现金、银行存款日记账的余额是否与总账相符

C、检查所有的收款凭证、包括现金收款凭证及银行存款收款通知

D、核对现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账是否相符

15、(多选题)针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出的改进建议有(3分)

A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B、在办理费用报销的付款手续后，出纳员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用

明细账

C、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账

户，无须编制银行存款余额调节表

16、(多选题)下列交易可以通过调节银行存款来揭示的有(3分) A、12月31日前银行已付的某项支出，企业未入账 B、将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度

C、12月31日开出支票但未入账，并要求顾客年后办理转账手续

D、应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

17、(简答题)简述其他货币资金的实质性测试程序的内容。(10分)

18、(单选题)注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到上期财务报表存在重大

错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师出具的审计报告类型可以是(3分) A、否定意见 B、保留意见

C、带强调事项段的无保留意见 D、无法表示意见

19、(单选题)下列发生在资产负债表日之后的各种情况中，被审计单位应将（ ）在财务报

表附注中予以披露。(3分) A、重大火灾损失

B、大金额的坏账损失 C、开发新产品 D、购买原材料

20、(单选题)下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是(3分) A、外国子公司的存货无法监盘

B、截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 C、管理层不允许注册会计师观察存货盘点

D、被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查

21、(多选题)注册会计师于2007年3月15日对K上市公司2006年度财务报表出具了无保

留意见的审计报告，K公司的财务报表公布日是2007年4月18日。在2007年4月20日，注册会计师发现K公司2006年度财务报表存在一项重大错报，该项错报损害了注册会计师发表无保留意见的的基础。如果与K公司有利害关系者正在依赖已审计财务报表，注册会计师应当(3分)

A、重新出具保留意见的审计报告

B、要求K公司立即发布一个修正后的财务报表，并解释修正原因

C、在K公司拒绝披露错报的情况下，向证券监管机构报告，并以适当方式通知股东 D、重新出具带说明段的无保留意见的审计报告

22、(多选题)注册会计师获取（ ）可以表明管理层对财务报表责任的认可(3分) A、治理层相关会议纪要 B、管理层书面声明 C、已签署的财务报表副本 D、已审计的财务报表

23、(案例分析)

1993年1月10日，中国注册会计师对上海延中实业股份有限公司出具了中国证券市场第一份保留意见的审计报告，该报告出现在中国证监会文航资料中。但随后该报告被改为标准无保留意见，上海延中实业股份有限公司修改后的1992年年报披露：“我公司于1993年3月6日在《上海证券报》第五版刊登的1992年年度报告书中，发现有些差错、笔误，现经上海中惠会计师事务所注册会计师邬展通先生校核，以此年度报告书为准”。

关于上海延中实业股份有限公司一九九二年度财务报表的查账报告

上海延中实业股份有限公司

本注册会计师根据你单位同意的沪惠委字［92］第111号委托书要求，对你单位1992年12月31日的资产负债表和到该日截止的本年利润表进行了检查验证，其中资产负债表中的期初数的利润表中的上期数等比较资料，已由本注册会计师验查验证。在检查验证中，我们根据有关法律、行政法规、财务会计制度《注册会计师检查验证财务报表规则（试行）》的规定，结合你单位的具体情况，实施了检查内部管理制度遵守情况和数据记录真实情况等必要的查账验证程序。

经查验，你单位未能将应合并的报表合并及固定资产折旧记录不完整。 我们认为，除上述问题外，你单位的上述财务报表符合《股份制试点企业会计制度》，恰当地反映了你单位本年度末财务状况及本年度经营成果和资金变动情况，有关会计事项处理方法、财务报表的分类编制方法因为自1992年7月份起改为股份制试点企业会计制度而有所改变，特此说明。

要求：（1）讨论第一份保留意见的审计报告在什么情况下会转变为无保留意见的审计报告。

（2）根据最新的审计报告准则相关规定，讨论保留意见转化为无保留意见的可行性以及处理办法。

（3）根据最新的审计准则规定，讨论注册会计师第一份保留意见审计报告所列示的保留事项是否适当；如果不适当，应当如何在审计报告中反映。(10分)

24、(案例分析)

华兴公司2007年1月1日所有者权益各项余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积100万元），盈余公积1000万元，未分配利润800万元。2007年12月31日所有者权益各项余额（未审数）为：股本4480万元，资本公积6790万元，盈余公积0，未分配利润770万元。 注册会计师李浩审计华兴公司2007年财务报表时发现：

（1）2007年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准了董事会的预案，以留存收益转增资本，每3股转增1股，计1000万股，其会计处理是： 借：盈余公积 1000万元

贷：股本 1000万元

（2）2007年9月7日，华兴公司委托证券公司代理发行新普通股500万股，每股面值1元，按每股3.5元的价格出售，根据协议，证券公司收取3%的手续费，从发行收入中扣除。其会计处理是：

借：银行存款 1697.5万元

财务费用 52.5万元

贷：股本 500万元 资本公积?股本溢价 1250万元

（3）2007年12月，华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票，以每股4元的价格收购20万股普通股股票。其会计处理是：

借：库存股 20万元

资本公积?股本溢价 60万元

贷：银行存款 80万元

（4）2007年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理是： 借：利润分配?未分配利润 30万元

贷：本年利润 30万元

要求：（1）以上各种事项的会计处理是否正确？为什么？如果不正确，请给出调整分录。 （2）假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的错报对华兴公司净资产的影响。（3）讨论注册会计师查证所有者权益应当关注的合法合规性问题。(10分)