《审计》练习题及解析

【解析】选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估程序是在承接业务后进行的。

5、 注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，恰当的有( )。

A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础 C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程

D.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段完成的

【东奥会计在线解答】： 【答案】ABC

【解析】选项D不恰当。注册会计师在计划审计工作阶段需要实施风险评估程序来了解、识别、评估财务报表错报风险，以便设计进一步审计程序;随着实施控制测试和实质性程序得到的审计证据，注册会计师可能需要对计划阶段评估的重大错报风险进行再评价，甚至修改或扩大审计程序;在审计终结阶段，注册会计师需要汇总错报，有可能汇总的错报超过注册会计师的预期，此时注册会计师还需要对已识别的错报风险进行评估，并考虑是否追加审计程序，以合理保证已识别的未更正错报连同未识别错报的汇总数不超过重要性水平。

6、 在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( )。 A.调高重要性水平

B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险

【东奥会计在线解答】： 【答案】B

【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险来确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来控制检查风险，故选项B正确;注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项C、D都不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度作出的一种判断，不能为了控制检查风险而人为调高或调低重要性水平。 7、 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。

A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.降低固有风险

D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 【东奥会计在线解答】： 【答案】D

【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险(用k表示)水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险(用y表示)是由注册会计师评估的重大错报风险(用x表示)决定的，即检查风险=审计风险/重大错报风险，即y=k/x，故选项A和C都不正确;选项B缩小实质性程序的范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险，故选项B不正确;注册会计师修改实质性程序的性质、时间安排和范围是降低检查风险的有效途径，故选项D正确。

8、关于检查风险，以下说法中，不恰当的是( )。 A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性