审计课后练习题答案

对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成伤害，按照相关法律规定而应承担的法律后果，它是一种过失责任。

普通过失：有的也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎，对注册会计师而言使之没有完全遵循专业准则要求。

重大过失：重大过失是指连基本的职业谨慎都没有保持。对注册会计师而言是指没有遵循专业准则或没有按照专业准则要求执行审计。

欺诈：欺诈又称舞弊，是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的行为。 二、简答

1.答：中国注册会计师职业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。

鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。

2.答：独立、客观、公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；职业行为；技术准则。 3.答：注册会计师依法承办审计业务和业务咨询、会计服务业务。此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关业务服务。

4.答：行政责任、民事责任或刑事责任

5.答：因违约和过失可能使注册会计师承担行政和民事责任，欺诈可能会使注册会计师承担民事责任和刑事责任。 三、单项选择题

1.C 2.B 3.D 4.A 5.C 四、多项选择题

1.BC 2.ABC 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 五、判断题:

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 六、案例分析

答：（1）构成不利影响。项目组成员A与被审计单位的职员H之间关系密切。由于A是审计项目负责人，H是甲公司的副总经理，且A通过H筹得演出款项，这种密切关系对独立性产生严重不利影响。

（2）构成不利影响。B在被审计单位特殊照顾下购买了房屋，使B与甲公司存在直接经济利益关系，对独立性产生严重不利影响。

（3）不构成不利影响。项目组成员C注册会计师与财务经理J是校友，属于普通的社会关系，不构成密切关系。

（4）不构成不利影响。普通的朋友关系不属于密切私人关系，更不属于近亲属，这样的朋友持有债券不影响D的独立性。

（5）不构成不利影响。E现在担任的职务不影响财务报表，其以前既不是会计师事务所的合伙人，也未参加项目组，加之离开会计师事务所已三年，故不产生影响。

（6）构成不利影响。审计项目组成员F的近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，因而对独立性产生非常严重的不利影响。

第四章 练习题答案

一、名词：

答：计划审计工作：计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期目标，在具体实施审计程序之前编制的工作计划。

审计业务约定书：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

管理层认定：指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 二、简答

1.答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。

（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

2.答：财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

3.答：注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。（1）与各类交易和事项相关的审计目标包括：发生、完整性、准确性、截止、分类。（2）与期末账户余额相关的审计目标包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。（3）与列报相关的的审计目标包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。

4.答：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 （一）初步业务活动的目的

注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

（二）初步业务活动的内容

注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。（2）评价遵守职业道德规范的情况。（3）及时签订或修改审计业务约定书。 三、单选题

1.C 2.C 3.D 4.C 5.D 四、多选题

1.ABCD 2.BD 3.ABC 4.ACD 5.ACD 五、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5√ 六、案例分析

答：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？（1）检查现行销售价目表（2）审阅财务报表（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（4）选择一定样

本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。

管理层的认定 权利和义务 完整性 计价与分摊 计价与分摊 准确性和计价 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 审计程序 4 3 1 6 2

第五章 练习题答案

一、名词：

答:审计重要性是指被审单位财务报表中错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。

检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 二、简答

1.答：（一）确定计划的重要性水平

（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。 （二）两个层次重要性水平的考虑

(1)财务报表层次；(2)各类交易、账户余额、列报认定层次 （三）从数量方面考虑重要性 (1)财务报表层次的重要性水平

(2)各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 （四）从性质方面考虑重要性

2.答：重要性与审计风险之间存在反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越