中国中科智担保集团股份有限公司融资担保业务尽职调查手册--xsczh

生产环节主要涉及的会计科目是存货和主营业务成本，在此环节的会计处理是否有以 下现象：（ ）

a、在生产成本帐户中列支了不应计入生产成本的开支。 b、在分配人工费用、制造费用时采用了不恰当的分配方法 c、随意改变存货计价方法，人为调节主营业务成本。

8.2.3 企业现金循环的调查与分析

企业现金内部循环涉及到的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表 （2）银行对账单

（3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证 （5）有关会计账簿

具体的调查目标、依据和方法如下表：

分析目标

登记入账的现金收入确实是

调查的依据

企业已经实际收到的现金:□是

a、入账收入是否对应真实的收 □否

款凭证：□是 □否

收到的现金收入已完全登记

b、现金折扣是否经过适当的审 批手续：□是 □否

c、现金出纳与现金记账的职务 是否分离：□是 □否

a、是否每日及时记录现金收入：□是 □否

入账:□是 □否

b、是否定期向客户寄送对账单：□是 □否

调查的方法

□检查现金收入的日记账、总帐 和应收账款明细账的大金额和 异常项目。

□抽查客户对账单并与帐面金

额核对

已收到的现金确实为企业所 有:□是 □否

a、帐面现金是否对应相应的现

金库存、银行余额：□是 □否

□盘点库存现金，根据银行对账 单和调节表核对银行日记账余 额。

□检查调节表中未达账项的真 实性以及资产负债表日后的进 展情况。

b、银行账户名称是否是企业名 称：□是 □否

c、登记入账的现金已如数存入 银行:□是 □否

★ 在对企业现金循环的调查中，除了观察现金流的流量和存量外，还应该分析现金流

与企业经营特性及规律的符合与匹配度。考察在资金流入中，主营业务现金流入占比、帐 户之间划转形成的现金流入占比、其他筹融资形成的现金流入占比，通过银行流水与销售 收入的配比考察，确定企业实际收取现金的能力和水平；是否存在银行对帐单的流入流出 量虽然大，但多数是帐户之间相互划转及其他渠道形成的资金流，真正销售现金流不多，

应收回款情况不好，或者应付帐款拖欠很久，欠款严重等状况。