00年会计综合-南开考研真题含答案

4．经查，贵公司11月30日的第27060号发票(金额为9600元)系目的地交货，本公司收货日期为12月7日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款与事实不符；

5．本公司曾于10月份预付贷款3000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额2500元；

6．所购货物未收到。

要求：请说明针对上述情况注册会计师应当采取何种步骤进行处理，并解释其理由。 答：（1）针对对方公司由于资料系统无法复核对账单，注册会计师应当执行审计替代程序，检查销售单、发货单以及销售发票等原始凭证。原因在于：对方资料系统可能毁损、丢失，已不能提供相应的证据。在这种情况下，注册会计师只能对审计客户的原始凭证予以检查。

（2）注册会计师应当查看12月初的银行存款增加记录。原因在于：由于对方公司是11.20日付款，那么可能该公司在12月初才收到款项或虽然在11月份收到款项，但该公司并没有及时入账，12月份初才入账。所以注册会计师应当检查12月份初的银行存款增加记录。

（3）注册会计师可以对该笔应收账款予以确认。原因在于：注册会计师发函得到对方确认。

（4）注册会计师应当检查11月份底的销售发票、出库单、销售发票等凭证，确认审计客户是否提前确认收入。原因在于：根据对方的回函应在目的地交货，且对方公司在12月7日才收到货物，这样，被审计公司就应该在12月份确认销售收入，而不应当在11月份确认销售收入。这里，该审计客户存在提前确认收入的可能性。

（5）注册会计师应当检查审计客户“预收账款”，是否作相应的会计处理。原因在于：这里根据对方的回函，该审计客户采取预收款的销售方式，待企业实际发货，企业应该相应的结转预收款项目。

（6）注册会计师应当检查销售发票、销售单、出库单以及装运凭证等原始凭证。原因在于：该笔销售的货物很可能仍然在销售途中，对方公司还未收到。这样就要检查审计客户是否真正地发出了货物，从而相应地检查一系列原始凭证。