00年会计综合-南开考研真题含答案

当月完工产品10件。其单位定额为：原材料800元，工时40小时。 要求：（1）计算完工产品的定额原材料费用和定额工时（写出计算过程，下同）； （2）计算月末在产品的定额原材料费用和定额工时

（3）依据月初在产品定额资料和本月投入定额资料，计算完工产品和在产品费用分配率。 （4）计算完工产品和月末在产品成本； （5）编制甲产品成本计算单。 答：（1）完工产品的定额原材料费用＝10×800＝8000 完工产品的定额工时＝10×40＝400（小时）

（2）月末在产品的定额原材料费用＝7000+3000－8000＝2000 月末在产品的定额工时＝200+250－400＝50 （3）根据定额资料可知：

原材料定额分配率＝（3500+7500）/（3000+7000）＝1.1

工资及福利费用定额分配率＝（1200+960）/（250+200）＝4.8 制造费用定额分配率＝（150+210）/（250+200）＝0.8

（4）月末完工产品的成本＝1.1×8000+4.8×400+0.8×400＝11040

月末在产品的成本＝1.1×（10000－80000）+4.8×（450－400）+1.8×（450

－400）＝2480

（5）甲成本计算单：

项目 甲产品 原材料费用 8800 工资及福利费 1920 制造费用 320 合计 11040

4．某企业经过两道工序生产A产品，月初原材料费用和本月原材料费用公积10000元，燃料和动力费用共计4950元，工资和福利费共计9900元，制造费用共计3300元。该产品本月完工150件，月末在产品数量为：第一工序200件，工序工时定额12小时；第二工序150件，工序工时定额8小时。原材料在生产开始时一次投入。各工序完工程度均为50%，按约当产量比例法分配工资及福利费、制造费用。

要求（1）分别计算完工产品和在产品成本（写出计算过程）； （2）编制结转完工产品成本的会计分录。 答：（1）第一道程序在产品完工百分比＝12×50％/（12+8）×100％＝30％ 第一道程序在产品完工百分比＝（12+8×50％）×100％/（12+8）＝80％ 月末产品原材料费用约产量＝200+150+150＝500

月末产品其他费用约当产量＝200×30％+150×80％+150＝330 月末原材料费用分配率＝1000/500＝2 月末燃料动力费用分配率＝4950/330＝15 月末工资及福利费用分配率＝9900/330＝30 月末制造费用分配率＝3300/330＝10

月末完工产品的成本＝（2+15+30+10）×150＝8550

月末在产品的成本＝2×350+（15+30+10）×（330－150）＝10600 （2）接转完工产品的会计分录： 借：产成品 8550

贷：基本生产成本——原材料 300

——燃料及动力 2250 ——直接人工 4500 制造费用 1500

第二部分 审计学试题(共40分)

一、选择题(答案可以是一个或多个，每题1分，本大题共12分) 1、我国民间审计人员职业道德的基本要求是( ABD )。

A．独立原则 B．正直原则 C．客观原则 D．公正原则 2、我国民间审计人员的法律责任主要包括( ABC )。

A．过失责任 B．道德责任 C．欺诈责任 D．刑事责任

3、个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符和《企 业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝进行调整 审计人员应出具( B )的审计报告。

A．无保留意见 B．带说明段的无保留意见审计报告 C．保留意见 D．否定意见 E．拒绝表示意见 4、审计风险的构成要素包括( BDE )。

A．经营风险 B．检查风险 C．实质性测试风险 D.控制风险 E．固有风险

5、在以下审计证据中，可靠性最强的是( A )。

A．实物证据， B．口头证据 C．书面证据 D．环境证据 6、注册会计师对负债项目审计主要是为了防止( BC )。 A．高估负债 B．低估负债 C．进行错误的会计处理 D．分类错误

7、在进行所有者权益审计时对内部控制制度( A )。 A．必须进行测试 B．不必进行测试 C．一般不需测试，也不需对其进行评价 D．一股不需测试，但需对其进行评价

8、在抽样审计中，样本规模的大小受( ABC )的影响。 A．总体规模 B．总体中各项目的差异 C，可靠程度 D．精确限度 9、属性抽样主要用于( A )。

A。实质性测试 B．符合性测试 C报表余额审计 D．交易审计 10、内部控制结构包括( ABD )。

A。控制环境 B．会计控制 C．会计制度 D．控制程序 11、在对库存现金进行盘点时，特别强调采取( BC )的方式。 A．直接盘点 B．突击盘点 C．参与盘点 D．以物对账 D，外部审计 E．委托审计

12、分析性复核是审计中的重要方法，它运用于( A )。

A，整个审计过程 B．准备阶段 C．实施阶段 D．终结阶段 二、判断题(每小题1分，共8分)

1、中国注册会计师独立审计准则适用于注册会计师的所有业务。(×) 2、审计人员在审计过程中为取得高质量的审计证据，无须考虑其他因素。 ( × )

3、审计计划分为总计划、具体计划和项目计划。 ( × )

4、重要性与审计风险成反向关系。 (√)

5、在进行银行存款审计时需对其余额进行函证。 (√)

6、应收及预付款的审计是为了确定应收及预付款是否存在，以及在会计报表 中的列示是否恰当。 (√)

7、应收账款的函证由审计人员或由被审单位进行均可。 (×) 8、审计人员在对存贷进行监盘的情况下，无需对其进行抽点。 (×) 三、简述题(在下列三题中任选两题，每题5分，本大题共10分)

l、简述我国注册会计师应如何避免法律责任。 答：注册会计师行业性质决定了它是一个容易遭受法律诉讼的行业，那些蒙受损失的受害人总是想通过起诉注册会计师尽可能使损失得以补偿。我国注册会计师在执业过程中要避免法律诉讼，就要在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。具体如下：

（1）增强执业独立性； （2）保持职业谨慎； （3）强化职业监督；

（4）建立、健全会计师事务所质量控制制度； （5）与委托人签订业务约定书； （6）审慎选择被审计单位；

（7）深入了解被审计单位的业务； （8）提取风险基金或购买责任保险；

（9）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 2、简述制度基础审计的基本步骤。 答：制度基础审计是世界各国审计人员普遍采用的一种现代审计方式，它是指审计人员的工作是建立在对内部控制制度的测试和评价基础之上的一种审计方法。具体而言，它要对影响经济活动合理性、合法性和有效性的内部控制制度进行调查、测试和评价,以确定审计的范围和重点，并及时发现内部控制的薄弱环节，采取防范措施和改进办法，从而使单位的经济活动在健全、有效和合理的内部控制制度的监控下，取得良好的预期结果。

制度基础审计的基本程序包括调查了解、初步评价、符合性测试、实质性测试和评价总结五个步骤：

（1）调查了解。 首先审计人员必须对被审计单位的内部控制现状进行较为综合全面的调查和了解，制度基础审计一般是以被审计单位存在内部控制制度为前提的，倘若被审计单位没有内控制度或者内控制度缺项太多，是不宜采用制度基础审计的，如果经过初步了解，被审计单位存在一定的内控基础，便可作进一步较深入的调查了解。调查的方法主要有观察、询问和检测三种方法。观察就是指审计人员亲临现场，察看被审单位内控制度的实际状况，如岗位分工、实物保管和作业流程等实际情况，并做好现场记录。询问是指按照预先准备好的调查提纲，向相关人员进行查询，并做好调查记录。检测是指实际人员根据需要对较为重要的内控制度进行抽样检查，并做好审阅记录。在调查了解完成以后，根据收集的工作底稿进行整理和汇总，以文字表述为主，辅以内控制度调查表和内控作业流程图，力求对被审计单位的内部控制现状进行较为准确和全面的描述。

（2）初步评价 。为了对被审单位的内控制度进行初步评价，首先需对适用于该单位的内控制度系统的规范模型进行设定，设定的依据一是内控的各项原则，二是该单位的经济业务结构以及行业和单位的具体特征。然后将调查了解所得的实际内控情况与规范模型进行比较，分析现状与模型之间在控制范围、控制路径、一般控制点和关键控制点等方面存在的差异，然后对其内控制度的健全性和合规性作出初步的综合评判。初步评价的目的在于确定针对被审单位的内控现状有无必要对其全部或一部进行符合性测试。若其全部或一部存在下列

情形之一，一般不宜对这部分实施符合性测试：其一，经调查确认现存的某些内控制度与规范的内控模型的差异项目太多或差异程度太大,如果对其实施测试将承担极大的过度依赖风险。其二,从前期调查了解到,由于内控的虚弱,为降低审计风险至可接受的程度，在审计测试中将投入的工作量远大于实施审计中拟可减少的工作量。

（3）符合性测试。 符合性测试是指审计人员对初步调查了解中已确定其存在且认为有必要进行测试的那部分内部控制制度所进行的实际有效程度的一种检测。在测试中对被审单位内控制度的落实情况逐一加以检验，然后作出符合、不符合、以及符合程度好、较好、一般、较差等评价，一般应就符合率或不符合率等指标得出量化的结论。符合性测试的路径一般有两种选择：对业务流转范围较大，且各业务间关联性较强的单位可采用按业务流转路径来进行检测各一般控制点和关键控制点的符合情况，即为横向型测试，这对一般的工商等企业单位较为适用；而对于业务点比较分散，工作职能与社会公众联系很紧密，更强调各个职能部门的制度及人员的岗位责任的单位，如行政事业单位,一般可采用纵向型的测试,即可以职能部门为单元进行内部控制制度的符合性测试。

（4）实质性测试。实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，它是按照内控制度符合程度的强弱，抽取不同的样本量，对其进行数量和金额方面的检测，检查它与正确值的偏差，符合性好的少抽，符合性差的多抽，然后根据对样本对象测试的结果推断总体、测定总体的差错率和抽样结果的可信任程度及评估对其实施审计所存在的风险程度。就测试对象而言，实质性测试的范围应在符合性测试的范围以内，而实质性测试的路径与前期符合性测试时所采用的路径相同。实质性测试的重点是内控制度中的关键控制点以及内控制度符合性较弱的一般控制点。

（5）评价总结。在完成了以上测试步骤以后，根据测试记录底稿和计算分析底稿可得出对内部控制制度的综合性的评价意见。

3、简述审计依据的特点。

答：审计依据是指查明审计客体的行为规范，据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。审计依据按照不容的标准具有不同的分类。按被审计事项合法、合规性的依据划分可分为：法律、法规、制度；按被审计事项效益性评价的依据划分可分为：历史数据、计划和预算、业务规范和技术经济标准；按内部控制制度评价的依据划分可分为：内部会计控制制度、内部管理控制制度。

审计依据的特点是：层次性、相关性、时效性、地域性。 层次性，是指在对审计客体出具审计结论、提出审计处理意见和建议审计依据具有不同的优先适用效力。通常来说，法律高于法规，而法规又相应地高于制度。

相关性，是指审计依据的使用必须和具体的审计业务相适应，根据不同的审计业务选择最适合运用的审计依据。

时效性，是指审计依据具有很强的时效性，只在一定的时期内运用。审计依据的时效性说明审计依据是随着社会的发展而不断变化的。

审计证据的地域性，是指审计证据具有很强的地域性，只能在特定的范围内运用。审计人员只能根据特定主体，选择审计适当的审计依据。

四、综合分析题(本题10分)

某公司于1996年10月委托安雅会计师事务所对公司1996年的年度会计报表进行审计。注册会计师黎明负责该项目的审计。他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截止1996年11月30日的应收账款进行函证，收到6个客户的回函如下：

1．本公司资料系统无法复核贵公司的对账单；

2．所欠金额10000元已于1996年11月20日付讫； 3．大体一致；

4．经查，贵公司11月30日的第27060号发票(金额为9600元)系目的地交货，本公司收货日期为12月7日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款与事实不符；

5．本公司曾于10月份预付贷款3000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额2500元；

6．所购货物未收到。

要求：请说明针对上述情况注册会计师应当采取何种步骤进行处理，并解释其理由。 答：（1）针对对方公司由于资料系统无法复核对账单，注册会计师应当执行审计替代程序，检查销售单、发货单以及销售发票等原始凭证。原因在于：对方资料系统可能毁损、丢失，已不能提供相应的证据。在这种情况下，注册会计师只能对审计客户的原始凭证予以检查。

（2）注册会计师应当查看12月初的银行存款增加记录。原因在于：由于对方公司是11.20日付款，那么可能该公司在12月初才收到款项或虽然在11月份收到款项，但该公司并没有及时入账，12月份初才入账。所以注册会计师应当检查12月份初的银行存款增加记录。

（3）注册会计师可以对该笔应收账款予以确认。原因在于：注册会计师发函得到对方确认。

（4）注册会计师应当检查11月份底的销售发票、出库单、销售发票等凭证，确认审计客户是否提前确认收入。原因在于：根据对方的回函应在目的地交货，且对方公司在12月7日才收到货物，这样，被审计公司就应该在12月份确认销售收入，而不应当在11月份确认销售收入。这里，该审计客户存在提前确认收入的可能性。

（5）注册会计师应当检查审计客户“预收账款”，是否作相应的会计处理。原因在于：这里根据对方的回函，该审计客户采取预收款的销售方式，待企业实际发货，企业应该相应的结转预收款项目。

（6）注册会计师应当检查销售发票、销售单、出库单以及装运凭证等原始凭证。原因在于：该笔销售的货物很可能仍然在销售途中，对方公司还未收到。这样就要检查审计客户是否真正地发出了货物，从而相应地检查一系列原始凭证。