1-银发2011年306号附件：国库会计管理基本规

应检查核实本级地方财政库款账户余额是否足以退付，如存款余额不足，不能办理退付。

第三十八条 凡属以下情况之一的，国库一律不予办理退库、更正（调库）：

（一）未经财政部授权的机构，要求国库办理中央预算收入、中央与地方共享收入退库、更正（调库）的。

（二）下级地方政府财政部门或其他未经上级财政部门授权的机构，要求国库办理上级地方预算收入或共享收入退库、更正（调库）的。

（三）退库款项退给非退库申请单位或申请个人的。 （四）口头或电话通知，要求国库办理退库、更正（调库）的。

（五）要求国库办理退库、更正（调库），但手续不全的，如不提供有关文件或不出具有关凭证等。

（六）凭证要素填写不符合规定的。

（七）其他违反规定要求国库办理退库、更正（调库）的。 第三十九条 在办理预算收支业务过程中，如有差错，按照“谁的差错，谁更正”的原则，由出错方发起更正业务。

更正的业务发起方制作更正（调库）通知书后，国库根据相关规定审核无误后办理。

第四十条 国库应及时办理预算收支业务更正，但不得变更过去的账表。

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年度对账发现的更正业务，应在整理期内办理。

对于涉及以前年度的更正业务，国库应依据更正（调库）通知书及有关文件及时办理。

第四十一条 国库应根据同级财政机关签发的预算拨款凭证、银行结算汇兑凭证或国库集中支付代理银行开具的申请划款凭证，在各级财政库款余额内按规定办理库款的拨付。

第四十二条 凡属下列情况之一的，国库一律不予办理拨付或清算：

（一）凭证要素不符合规定的。

（二）申请划款金额超出用款额度或超出代理银行实际支付金额的。

（三）违反国家有关财经制度规定的。

第四十三条 对审核无误的库款支付凭证，国库原则上应在收到当日将款项划出。

库款支拨只办理转账，不支付现金。

第四十四条 国库应按照有关规定，办理国债发行与兑付的核算业务。

第四十五条 国库应加强对国债发行收入、兑付款项的审核与监督。

第三节 资 金 清 算

第四十六条 国库通过支付系统往来、国库内部往来、同城

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票据交换、行库往来等方式办理资金清算。

第四十七条 国库应根据支付清算的有关规定，准确、及时、安全地办理资金清算业务。

第四节 账 务 核 对

第四十八条 国库应认真做好各项对账工作，包括：国库与征收机关对账、国库与财政部门对账、国库与集中支付代理银行对账、国库与会计营业部门对账、国库与支付清算系统对账、国库与同城清算系统对账、国库上下级之间对账、国库内部对账等。

第四十九条 国库应按日、月、年与有关部门对账。 对账数字一律精确到角分。

财政、征收机关统计入库数额和入库日期，以国库实际入库数额和日期为准。

第五十条 国库与财政的库存对账，应分账户进行；与国库集中支付代理银行的额度对账，应分预算单位和政府支出分类科目进行；与征收机关的预算收入（包括预算收入退付，下同）对账，应按政府收入分类科目、分级次进行；国库与征收机关每日、每月的收入对账，原则上只核对征收机关直接征收部分，年度收入对账，除核对征收机关直接征收部分外，还应对全辖汇总数进行核对。

征收机关之间相互代征预算收入的，其对账由代征机关与国

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库进行。

第五十一条 账务核对完毕后，经办人员应在有关账、簿、卡、表、对账单上签章证明；核对不符的，应立即查明原因，并予以更正和说明。

第五节 年 终 决 算

第五十二条 国库会计年终决算日为12月31日。 第五十三条 决算前，国库应按规定做好各项准备工作；决算日，国库应完成当日的全部账务处理。

全年账务结束后，编制会计决算报表，办理新旧年度会计账务结转工作。

第五十四条 年度终了后，国库可根据本地实际情况，设臵1至10天库款报解整理期。

国库经收处于12月31日以前（含12月31日）所收款项，应在整理期内划缴国库，除总库有特殊年度划期安排的款项外，国库应按要求列入当年决算。

第五十五条 库款报解整理期结束后，国库应按要求编制预算收支年度决算报表，做好核对、签章、上报和数据备份等工作。

第五十六条 每年年终，国库应及时做好国债兑付账务、实物的清理核对、销毁工作，做到账账、账表、账实相符，编制国债兑付结束报告表。

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