2013年注册会计师考试审计全真模拟试题(2)-中大网校

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(19)在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，以下情形中，不应当在审计工作底稿中记录的是（ ）。

A. 审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期 B. 审计工作的复核人员及复核的日期和范围 C. 测试具体项目或事项的识别特征

D. 审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期

(20)关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（ ）。 A. 低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B. 高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C. 等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额 D. 高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

(21)如果注册会计师了解到拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，两次测试的时间间隔不得超过（ ）。 A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 4年

(22)在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（ ）。 A. 修改或增加审计工作底稿的具体理由 B. 修改或增加的往来信件

C. 复核审计工作底稿的时间和人员

D. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员

(23)以下关于销售业务中的职责分离控制中，不恰当的是（ ）。

A. 主营业务收入账．由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

B. 负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金

C. 企业应收票据的取得、贴现由保管票据的主管人员书面批准 D. 负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行

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(24)为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（ ） A. 实地观察固定资产的状况

B. 以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物 C. 以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账 D. 检查固定资产的所有权归属

(25)注册会计师使用重要性水平的目的不包括（ ）。 A. 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B. 识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C. 确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值 D. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)

(1)注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（ ）。

A. 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估 B. 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 C. 管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间 D. 管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

(2)在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。 A. 对账面金额较小的存货实施监盘并增加抽盘数量

B. 在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存赞监盘 C. 对销货交易的具体条款进行函证， D. 对大额应收账款进行函证

(3)A注册会计师针对下列审计目标确定了抽样总体，其中总体设计恰当的有（ ）。 A. 注册会计师拟将所有已发运的项目作为总体，以测试所有发运商品都已开具账单的控制是否运行有效

B. 注册会计师拟将已支付现金的项目作为总体。以测试现金支付授权控制是否有效运行

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C. 注册会计师拟将应付账款清单作为总体，以测试应付账款的低估 D. 注册会计师拟将应收账款明细账作为总体，以测试应收账款的高估

(4)评价管理层对持续经营能力作出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估财务报表涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估财务报表涵盖的期间的说法中，恰当的有（ ）。 A. 在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B. 管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C. 如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D. 如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

(5)注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（ ）。 A. 上期财务报表已由前任注册会计师审计

B. 如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由 C. 如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由 D. 前任注册会计师出具的审计报告的日期

(6)注册会计师在审计业务中应当直接与治理层沟通的事项有（ ）。 A. 注册会计师的独立性 B. 注册会计师的责任

C. 计划的审计范围和时间安排 D. 审计中发现的重大问题

(7)如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（ ）一项或多项工作。 A. 使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计 B. 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计 C. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅 D. 实施特定程序

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(8)考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（ ）。

A. 高度依赖判断的会计估计

B. 未采用经认可的计量技术计算的会计估计

C. 在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

D. 对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

(9)注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“其他事项段”的情形有（ ）。 A. 如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定

B. 如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容

C. 如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告

D. 为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用

(10)注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（ ）。

A. 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B. 测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C. 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 D. 横据上期已审计财务报表中的相关数据，评价管理层的点估计

三、简答题(本题型共6小题，36分。其中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分)

(1)A注册会计师是ABC会计师事务所指派的甲公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：(1)基于重要性与重大错报风险的反向变动关系，A注册会计师决定在制定总体审计策略时，首先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平。(2)确

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