审计基础复习题及答案（发学生用）

对审计工作底稿保密。（ √ ）

20．注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保存10年。 （ √ ）

21. 不相容职务是指不同部门分管的职务。（ × ）

22. 抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它会影响审计的效率。（ × ）

23．由于审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，以致无法对财务报表整体反映发表意见时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。（ × ）

24．注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。（ × ）

25. 注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在错误舞弊可能性时，应出具无法表示意见的审计报告。（ × ）

26. 被审计单位的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求检查风险越低。（ √ ）

四、问答题

1、什么是审计人员的审计责任？

2、什么是审计程序？审计程序主要包括哪些阶段？

3、审计证据要满足充分性，是不是说审计证据的数量越多越好，为什么？ 4、注册会计师保密原则例外的情形有哪些？ 5、内部控制的目标主要有哪些？ 五、案例分析题：

1、审计人员接受委托，于2010年2月1日至15日对某公司2009年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在2010年2月1日早8时，对该公司材料、产品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：

A材料2010年2月1日实存数25000公斤，2009年12月31日账面数额为20000公斤，此外，A材料明细账还显示：2010年1月1日至31日A材料入库数为15000公斤，出库数为8000公斤。

甲产品2010年2月1日实存数12000件，2009年12月31日甲产品明细账显示其数额为11000件；2010年1月1日至31日入库数为4000件，出库数为2000件。

要求：根据案例资料分析以下两个问题。 （1）请指出本案例中采用的审计技术方法。 （2）指出本案例中会计资料的错误并加以改正。

解析：（1）审阅法、核对法、分析法、推理法、盘存法、调节法 25000-15000+8000=18000

2009年12月31日A材料实际应存数比账面数少2000公斤 12000-4000+2000=10000

2009年12月31日甲产品实际应存数比账面数少1000件

2、审计人员在审查ABC股份有限公司2009年12月31日的资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2009年12月31日的银行存款账面余额为80000元。从银行取得的对账单上显示该公司2009年12月31日的银行存款余额为82425元。经过逐笔核对后，查明有如下未达账项： （1）12月31日，公司送存转账支票一张，票面8 000元，银行尚未入账。

（2）12月30日，公司开出转账支票一张，票面金额6500元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月30日，委托银行收款4075元，银行已收款入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12月30日，银行代公司支付水费150元，付款通知单尚未到达公司。

要求：请编制银行存款余额调节表，并简单说明审计结果 解析： 企业银行存款账面余额 80000 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调整后余额

3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平，见表。请分别计算以下四种情况的检查风险，并确定哪种情况需要收集的审计证据量最多。 某企业审计风险情况表 风险类别 可接受的审计风险 重大错报风险 风险类别 可接受的审计风险 重大错报风险 检查风险

4、某注册会计师接受委托审计M公司2003年度的会计报表，通过查阅M公司的会计报表，找到如下数据，并根据以往的经验，确定了在计算重要性水平时对应的各项标准： 项目 金额（万元） 对应的标准 资产总额 290 000 0.5% 净资产 144 000 主营业务收入 180 000 净利润 102 060 性水平是多少？

资产总额为基准计算的重要性水平为：1450 净资产为基准计算的重要性水平为：1440 主营业务收入为基准计算的重要性水平为：900 净利润为基准计算的重要性水平为：5103

应选择900元为该公司会计报表层次的重要性水平。

1% 0.5% 5% 情况一 情况二 5% 30% 5% 80% 情况三 4% 40% 情况三 4% 40% 10% 情况四 4% 100% 情况四 4% 100% 4% 83925 -150 +4075 行未收 减：企业已付银-6500 行未付 调整后余额 83295 银行对账单余额 82425 加：企业已收银+8000 经审计银行存款2009年12月31日调整后余额83925元可以确认。

某企业审计风险情况表 情况一 情况二 5% 30% 16.7% 5% 80% 6.25% 解析：计算检查风险并填上表。其中第四种情况需要收集的审计证据量最多。

要求：试计算出各对应标准下不同的重要性指标，并指出审计人员应确定该公司会计报表层次的重要

5. 假设被审计单位的应收账款账面总金额为1000000元，共计500个账户，审计人员希望对应收账款总额进行估计，现选出20个账户，账面价值为300000元，审计后确认价值为320000元。请分别用差额估计法和比率估计法估计被审计单位的应收账款的实际总体价值是多少。

平均差额 =（320000-300000）÷20 =1000（元） 估计的总体差额 = 1000×500 =500000（元） 估计的总体价值 = 1000000+500000=1500000（元）

使用比率估计抽样时，审计工作人员确定的样本审计价值与账面价值的比率为320000÷300000 = 106.7%，则：

估计的总体价值 = 1000000×106.7% = 1067000（元）

6.审计人员拟采用系统选样法从1-1000号的记账凭证中选出50张作为样本进行审查。请计算出选样间距M为多少张？又假定审计人员以10为随机起点，往后到第6张的凭证编号应该为几号？ 解析：1.选样间距为M=1000/50=20 2. 往后到第10张的凭证编号10+（6-1）×20=110

7．诚信会计师事务所的注册会计师对长江股份有限公司2008年度财务报表进行了审计，发现长江公司存在以下3个事项：

（1）2008年12月31日的存货余额8 200万元，占资产总额的35％。由于长江公司未进行存货盘点，无法实施对存货的监盘程序，而该公司又拒绝注册会计师实施其他替代程序，致使8 200万元存货无法核实。

（2）2008年12月28日的主营业务收入52万元未入账，注册会计师建议该公司调整，该公司按要求进行了调整。

（3）该公司有520万元长期债权投资列为其他应收款，注册会计师建议该公司调整，该公司按要求进行了调整。

要求：分析上述事项，指出注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告。

解析：（1）注册会计师无法对长江公司2008年12月31日的存货实施监盘，且无法实施替代审计程序，金额为8 200万元，占资产总额的35%，这表明审计范围受到限制，并且由此可能产生的影响非常重大和广泛。此事项为无法表示意见事项。

（2）被审计单位已经调整主营业务收入未入账的审计差异，此事项为无保留意见事项。 （3）被审计单位已经调整重分类错误，此事项为无保留意见事项。 综合以上分析，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

8.注册会计师于2012年初对甲公司2011年度财务报表进行审计。经初步了解，该公司2011年度的经营形势、管理及经营机构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：（金额单位：万元）

在编制审计计划时，准备在甲公司2011年度所开具的全部发票中，采取固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1.25%，可容忍误差率为5%，信赖过度风险为4%。在96%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下： 预期总体误差 0.75 1 1.25 可容忍误差率 3% 208（1） 4% 117（1） 156（1） 156（1） 5% 93（1） 93（1） 124（2） 6% 78（1） 78（1） 78（1） 1.5 192（1） 124（2） 103（2） 要求：请列出计算式子和计算结果

（1） 根据资料中列示的各项条件，确定应选取的样本量是几项?

（2） 若抽样查出的误差数为2，且没发现舞弊或逃避内部控制的情况，则注册会计师可以据此得出的结

论是什么?

（3） 若抽样查出的误差数为3，且没发现舞弊或逃避内部控制的情况，则注册会计师可以据此得出的结

论是什么?此时，注册会计师应该如何处理?

解析：

（1） 根据资料中列示的各项条件，确定应选取的样本量是124项。

（2） 若抽样查出的误差数为2，且没发现舞弊或逃避内部控制的情况，则注册会计师可以据此得出的结

论是：总体误差率不超过5%的可信赖程度为96%；或者总体误差率超过5%的信赖过度风险为4%。

（3） 若抽样查出的误差数为3，且没发现舞弊或逃避内部控制的情况，则注册会计师可以据此得出的结

论是：注册会计师不能以96%的可信赖程度保证总体误差率不超过5%。此时，注册会计师应该减少对该内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性程序。

9.假定审计人员对某公司连续编号为001~400的销货发票进行随机选样，拟从发票中选取一组样本量为10的样本。首先，审计人员确定只用随机数表所列数字的后3位数来与发票号码一一对应。然后，确定第1列第4行为起点，选号路线为自上至下、从左到右依次进行。最后，按照规定的一一对应关系和起点及选号路线，选出的10个数码，按此数码选取编号与其对应的10张发票作为选定样本进行审查。请问按照规定选出的10个数码分别是什么？

随机数表 行列 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 59442 11818 65785 05933 31722 95118 14347 64447 82291 2 05102 26952 02086 89906 41042 82427 44109 15102 23664 3 09277 25080 51105 14489 03152 26536 98144 84810 37957 4 74814 81293 36318 32122 47870 46214 00533 11527 46319 5 01253 98378 75433 58220 84138 15819 00142 85189 82306 审计人员按规定选取的10个数码分别是：118、347、291、102、086、042、109、102、277、080