全国统一试题2019年10月自考《00160》审计学历年真题及答案

【答案解析】审计的职能包括：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。参考教材第55页。

3 . 下列事项中，对独立性产生不利影响的有（ ）。 A.注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票 B.注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作

C.注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计 D.注册会计师决定按5折进行审计收费

E.注册会计师参加了被审计单位的公司年会，抽奖获取了一个充电宝 【正确答案】ACDE

【答案解析】选项A可能因自身利益产生对独立性的不利影响；选项C可能因自我评价产生对独立性的不利影响；选项D，可能因或有收费和自身利益产生对独立性的不利影响；选项E，收取被审计单位的礼品，可能会因密切关系和自身利益产生对独立性的不利影响。

4 . 注册会计师对委托人的责任包括（ ）。 A.按时按质完成委托任务

B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C.对在职业过程中知悉的商业秘密保密 D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 E.在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务 【正确答案】ACDE

【答案解析】注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任，包括：第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。参考教材第61页。

5 . 下列关于会计师事务所质量控制的阐述，正确的有（ ）。

A.项目组的合伙人对质量控制承担最终责任

B.对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素 C.指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施 D.质量控制最主要的要素是业务执行

E.会计师事务所应当在出具报告后，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价 【正确答案】CD

【答案解析】选项A，主任会计师对质量控制制度承担最终责任。选项B，会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，而非以收入作为首要因素。选项E，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。参考教材第84-88页。

6 . 从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定有（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价与分摊 D.权利与义务 E.分类

【正确答案】ACD

【答案解析】从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定包括存在、计价与分摊、权利与义务。 7 . 在确定计划的重要性水平，注册会计师应该考虑的因素有（ ）。 A.被审计单位及其环境 B.审计目标和特定报告要求

C.了解财务报表各项目的性质及相互联系 D.研究报表项目的金额及波动情况

E.注册会计师的从业年数 【正确答案】ABCD

【答案解析】在确定计划的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，明确审计目标和特定的报告要求，了解财务报表各项目的性质及相互联系，并研究报表项目的金额及波动情况。参考教材第107页。

8 . 下列对存货审计的程序中，属于实质性程序的有（ ）。 A.了解存货内部控制制度 B.审查存货的入库制度 C.存货的实地监盘 D.对存货进行计价测试 E.对存货进行截止测试 【正确答案】CDE

【答案解析】选项A属于风险评估程序；选项B属于控制测试。 9 . 下列国家的审计机关中，属于议会领导的有（ ）。 A.加拿大的审计总署 B.瑞典的国家审计局 C.美国的审计总局 D.菲律宾的审计委员会 E.西班牙的审计法院 【正确答案】ACE

【答案解析】选项B，隶属于财政部；选项D，隶属于政府。参考教材第44页。 10 . 首次接受审计委托情况，应该考虑的事项有（ ）。 A.与前任注册会计师沟通

B.与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况 C.针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序

D.针对预见的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员 E.会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序 【正确答案】ABCDE

【答案解析】对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应当考虑下列事项：（1）就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等。（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的。（3）针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。（4）针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。（5）根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。参考教材第119页。

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三、名词解释：本大题共2小题，每小题2分，共4分。 1.审计目标

【正确答案】审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。审计目标的界定对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 【答案解析】参考教材第99页。 2 . 实质性程序

【正确答案】实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 【答案解析】参考教材第155页。

四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。

1.什么是审计业务约定书？请列举审计业务约定书必备的至少三个条款。