2014注册会计师考试

（2）卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨，生产乙种卷烟2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18箱，取得不含税销售额36万元；

（3）当月销售甲种卷烟10箱，增值税专用发票注明的价款10万元，款项未收到； （4）上月购入的烟丝因管理不善发生损失3万元，等待处理； 其他资料：本题中取得的增值税专用发票均已通过认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算上述业务增值税应抵扣税额 （2）计算上述业务的销项税额 （3）计算上述业务的应纳增值税额 【答案】

（1）外购烟丝可抵扣进项＝68000元

进项税额转出＝30000×17%＝5100（元）

增值税应抵扣税额＝68000－5100＝62900（元）

（2）销售乙种卷烟的销项税额＝360000×17%＝61200（元） 销售甲种卷烟的销项税＝100000×17%＝17000（元） 销项税＝61200+17000＝78200（元）

（3）当期应纳增值税额＝78200－62900＝15300（元）