2016东莞会计继续教育

东莞市会计人员继续教育网络教育限时考试

2016年会计人员继续教育考试

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20% B.25% C.15% D.10%

A B C D

答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。

2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得

A B C D 答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

3.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

A B C D

答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 4.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员 B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D.华侨和港、澳、台同胞

A B C D

答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

5.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。

A．计算增值税销项税3.976万元 B．计算增值税销项税3.91万元 C．计算增值税销项税3.4 万元 D．不计算增值税

A B C D

答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。 6.以下属于财产税类的税种是（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 房产税 D. 印花税

A B C D

答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

7.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

A B C D

答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 8.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

A B C D

答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 9.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出

A B C D

答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

10.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A．120 B．15 C．275 D．370

A B C D

答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。

二、多项选择题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（ ）。 A．包装物租金 B．包装物押金 C．运输装卸费 D．违约金

A B C D 答案解析：包装物押金不属于价外费用。 A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途 B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

A B C D E

答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 3.以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。 A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

A B C D E 答案解析：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20%（实际减按10%的税率征收）。

4.《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（ ）。 A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业 B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业

E

2.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。

C. 企业集团内的母公司和子公司 D. 企业集团内的总公司和分公司

A B C D E

答案解析：《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行《企业会计准则》，以保持集团公司内会计政策的一致性）。

三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）

对 错

2.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此

为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ）

对 错

3.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前

的所得额中全额扣除。（ ）

对 错

4.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（ ）

对 错

答案解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。 5.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）

对 错 6.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支

出为计税基础。（ ）

对 错

7.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房

产税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）

对 错

答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。

8.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（ ）

对 错

答案解析：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清

单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。

9.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ）

对 错

答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关

解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

10.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ） 对 错 答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的 准予扣除。