企业内部控制问题与措施研究

山西财经大学毕业论文（设计）

企业内部控制问题与措施研究

摘 要： 企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,它是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具,也是企业的自动预警系统和维护系统。由于我国内部控制理论的引进和研究起步较晚,内部控制的实践时间短,与西方国家对内部控制的认识存在差距，所以我国企业在执行内部控制过程中在观念、公司治理结构、风险控制、信息流通、内部审计、内部控制评价及披露等方面存在诸多问题。

本文通过对我国企业内部控制现状的思考，分析企业内部控制失效的原因，借鉴国外的经验，探寻建立健全我国企业内部控制制度的对策，提出提高我国企业内部控制的建议。

关键词： 内部控制；经营风险；措施与建议；

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Problems and measures on Internal control

Abstract: Internal control is the product of socio-economic development in a certain stage, It is the important part of management of enterprises and effective internal management tool in the enterprises ,and also is the automatic warning systems and maintenance system of the enterprise. Because of China's internal control theory and study the introduction of a late start, the practice of internal control get a short time, and there was a gap between the western countries to recognize the existence of internal controls, Therefore China's enterprises in the implementation of internal controls in the process of concept, corporate governance structure, risk control, information flow, internal audit, evaluation and disclosure of internal controls and there exist many problems.

This paper based on China's enterprises reflections on the status of internal control, analysis the reasons for failure in internal control, learn from foreign experience, and try to find out the measures to explore the establishment of a sound system of internal control.

Key words: internal control; operational risks; measures and proposals

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一、 内部控制的概念及目标

（一） 内部控制的概念

内部控制是指管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行,维护财产物资的安全与完整,保证财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性,避免或降低各种风险,促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性,实现既定的组织目标,在充分考虑内外部环境因素的基础上,综合利用各种分析方法,针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。

内部控制理论经历了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”等阶段的发展,目前已比较成熟。

内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。

（二）内部控制的目标

内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标,大致包括: 1．保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用；

2. 保证会计信息及其他各种管理信息的可靠性、完整性和及时性； 3．保证国家有关法律法规以及企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；

4．尽量压缩、控制成本、费用,减少不必要的成本、费用,以求企业达到更大的盈利目标；

5．预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端,以及及时、准确地制定和采取纠正措施；

6．保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。

二、我国企业内部控制存在的问题

(一)控制环境基础薄弱

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控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素,包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力,管理人员的管理哲学、经营观念,企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。

1．组织机构设置不合理。不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置,企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外,企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。

2．企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望,有些经营者不会重视内控的建设,甚至有意忽略或阻挠,反过来又加重了企业制度的不健全,形成恶性循环。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核,有许多是凭关系挤入企业;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑,即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。

3．管理者素质较低。低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的意识,也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。

4．企业文化建设及内部控制没有引起足够的重视。许多企业未制订完善的、成文的内控制度,这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使己经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在表面上,制度的落实很存问题。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和

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