3月 全面企业绩效管理CPM

2.预算流程的制作方法

一个企业要做好绩效管理，做好过程控制，必须对最后的结果进行考评。预算与规划是企业绩效考评的最重要标准，或者说是最重要的基准。它是企业长期和短期的奋斗目标，它能说明企业已经完成了多少任务，与目标还有多少差距，以及如何看准目标，避免外界干扰，保证所有的工作都按目标设定的要求进行。好的规划还包括企业的规范和流程。所以预算与规划是企业绩效管理的重要内容。

编制预算规划的基本流程

1．战略规划预算

根据现有资源，进行SWOT分析、市场分析，确定战略目标。如企业明年的销售收入要达到五个亿，三年以后达到二十个亿，市场占有率达到第一位等等，这就是整个企业的战略目标。除此之外，还要进一步确定对战略目标进行考核的关键指标，如财务指标、人力资源指标、生产规模指标等等。需要强调的是，企业主要的发展目标是什么，重点考核的指标就应该强调什么。

【案例】

甲骨文公司的产品中以数据库最负盛名，其客户遍布全球，供不应求。但该公司的产品有一百六十个之多，每种产品都有大量资金、人员的投入，要想获利，必须加大对这些商品的推广与销售。那么，要实现这一目标，就需要制定相应的考核指标。比如，销售人员不能只管销售数据库，对于其他产品的销售也应该有一个严格的任务量。这样，营销人员自然会将一部分精力投入到其他产品上，加快其他产品的销售。

2．将战略目标分解到部门

第二步是将总的战略目标分解到部门，具体的分解方法有基于活动的成本（ABC）或称作业成本法，基于活动的预算管理（ABB）等等。进行分解的时候要将战略目标分解到每一个产品，每一个部门，每一个市场区域。

【案例】

基于活动的预算管理（ABB）的目的是把企业的整体目标分解到各个部门，因此首先要清楚企业有哪些新增成本，哪些新增利润，能否在运营模式里把新增成本转变成新增利润，新增的成本和利润应该分摊到哪些产品和市场区域里。

3．将部门任务分解给个人

每一个部门在确定了本部门的目标之后，就要将目标分解到每个员工身上，形成个人任务，与员工签订任务书，将企业的战略目标层层落实。

图5-1 企业绩效管理规划与监控总流程图

加强沟通、全员参与

1．沟通管理在预算规划中的运用

在制定预算规划的过程中，沟通管理非常重要，能否形成切实可行的目标，这是关键一步。当把整个的预算下达给部门之后，每个部门都要根据自己的现状，对预算进行调整，再将调整好的预算反馈到上级，上级部门会把部门预算重新合并、调整，再返回给部门，部门再调整、再反馈。周而复始的几轮调整之后，就能得到全体员工共同认可的预算，这样就可以转入下一步骤——执行。在执行的过程中，如果发现了问题，还需要再调整，这就是滚动式预算。

2．事前沟通

需要指出的是，我们提倡的沟通是一种事前沟通。就是说，要在预算确定之前，进行积极的互动，下级可以提出完成任务所需的资源，包括各种人力、物力、财力，也可以提出无法完成任务的理由等等；上级在接收到这样的反馈信息以后，要通盘考虑所需的资源，增加的成本，以及产生的利润等问题，对预算进行合理的调整，或是对如何完成任务提供方法和

建议。双方的互动要建立在事实的基础上，用事实说话。经过双方的数次沟通之后，就能建立比较合理的预算。

第8讲 企业管理中存在的风险

【本讲重点】

1.企业风险的来源

2.企业风险和绩效的平衡 3.企业预算流程的W模式 4.ABB基于活动的预算

企业风险的来源

在做整个预算规划的时候，除了考虑企业的绩效之外，还需要考虑企业面临的风险因素，而且在执行预算的过程中对各种实际数据进行分析也可以作为公司风险识别的一种工具。那么在企业里可能会有哪些风险呢？一般来讲有三大风险：

运营风险

企业在经营的过程中，只要在运营上出现一点小的失误，就有可能使企业产生很大的潜在风险。所以在做整个规划的时候，一定要考虑企业的运营怎样去做，怎样减少运营风险。

市场风险

市场风险包括关联风险、权益风险、利率风险、货币风险、市场流动性风险、投资组合过分集中等等，这是由于竞争对手的出现，市场势力的调整，以及国家宏观调控的变化引起的，这些风险都有可能使企业改变原来的方向。

图5-2 企业面临的风险

信用风险

与供应商、经销商订立合同、做生意，必然涉及商业信用的问题。供应商是否能及时供货，经销商能否及时付款对企业正常的生产经营活动都非常重要。

通过预算编制和执行过程中的监控可以防范的风险有：交易风险、关联风险、权益风险、利率风险、货币风险、市场流动性风险，即图5-2中的深色标注。

预算规划的三个层面

要想编制切实可行、符合实际的预算规划，需要全体工作人员的共同参与。我们可以把全体员工分成三个大层次，如图5-3所示。

战略层

战略层面人员主要负责整个预算里的战略反馈、战略评估，确定企业整个的战略目标。 运营层

运营层面的人员要编制好计划和预算，把企业的战略目标分解到每一个部门，确定部门是否能实现，如何实现。在这个过程中，必须强调沟通管理。

组织层

最后，组织层的人员要将每个部门的任务分派到各个员工，设定个人目标，与员工签订任务书，确定考核的指标和奖励办法。

所以，企业绩效管理的预算与规划需要全体成员的参与。

图5-3 企业绩效管理预算与规划三个层面

【自检】

请您分析下面的小案例，并回答问题。

某公司最近正在制定新一年的预算，各个部门都忙得热火朝天，可销售部的小张却不以为然，他认为编制预算是经理的事，和我有什么关系？我这儿还有几个客户等着呢，没空。转眼到了年底，公司开始对各项工作进行考核。销售部业绩不错，大家都有不少奖金，惟独小张没有。小张很是郁闷，如果不是任务量定得不合理，我也能拿不少奖金呢！

您认为小张的问题出在哪里？如果您是小张您会怎么办？

见参考答案5-1

企业绩效管理监控