增值税和消费税习题及答案

【答案解析】：本题考核消费税的计算。应纳消费税＝10×（1＋5％）÷（1－30％）×30%＝4.5（万元）。

【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】 17、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税＝2000×56%＋3000×0.015＝1165（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×36%＝108（万元）；合计应纳消费税＝1165+108=1273（万元）。

【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】 18、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。用于连续生产应税消费品，可以抵扣已缴纳的消费税。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。A应缴纳的消费税=27000+22100=49100（元）。 【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】 19、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核增值税的出口退税。本月销项税为0，进项税中用于生产免税货物的进项税不得抵扣，作进项税额转出处理，4月未抵扣完的进项税可在5月份继续抵扣，则5月份应纳增值税＝0－（0－10×17％）－0.8＝0.9（万元） 【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】 20、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核消费税的纳税义务发生时间。进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

【该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】 21、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核增值税的征收范围。选项B、C、D属于营业税的征收范围，纳税人提供加工、修理修配劳务应当征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 22、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核增值税运费进项税抵扣。根据规定，运费计算抵扣进项税额，按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税=（800+80）×7%＝61.6（元） 【该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核】 23、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核进项税额可以抵扣的情形。从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额。外购货物用于非应税项目、用于生产免税项目，增值税不得抵扣；外购免税农产品，可以凭收购发票上注明价款乘以法定扣除率，计算扣税。

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【该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核】 24、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核增值税的进项税不得抵扣的情形。用于免税项目的购进的货物和应税劳务的进项税额是不得抵扣的。对于正常报废产品所耗用的原材料，不属于非正常损失，因此其进项税可以从销项税额中抵扣。

【该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核】 25、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。

【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】 26、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核消费税的征税范围。选项A、B、D不属于消费税的征税范围。 【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】 27、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核增值税和消费税的税率。消费税的税率包括比例税率和定额税率；增值税的税率形式是比例税率。

【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核增值税的计算方法。总的来说，增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。

【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】 2、

【正确答案】：CD

【答案解析】：本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上；(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】 3、

【正确答案】：AB

【答案解析】：本题考核小规模纳税人的认定标准。从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万元以下，一律不得认定为一般纳税人，只能是小规模纳税人。 【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】 4、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：本题考核增值税的视同销售。将中间产品用于继续加工，不属于视同销售的

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范围。将产品对外销售或者是属于视同销售范围的（将自产的货物用于集体福利和无偿赠送他人），需要计算缴纳增值税。

【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】 5、

【正确答案】：AB

【答案解析】：本题考核增值税的计算。A应当缴纳增值税＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340（元）；B应当缴纳增值税＝1000×17％＝170（元）。 【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】 6、

【正确答案】：AB

【答案解析】：本题考核增值税的进项税抵扣。 AB属于用于集体福利或者个人消费、非应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。C和D属于视同销售的范围，其进项税可以抵扣。

【该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核】 7、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核增值税的简易征收。选项C按一般货物计算增值税。 【该题针对“增值税简易办法的计算”知识点进行考核】 8、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核增值税专用发票的管理。借用他人专用发票和拆本使用增值税专用发票违反增值税专用发票使用规定；转让无形资产不属于增值税征收范围，不涉及增值税发票。销售货物开具增值税专用发票属于合理使用。 【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】 9、

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核消费税纳税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；摩托车是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。 【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】 10、

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

【该题针对“增值税的特殊应税项目”知识点进行考核】 11、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核消费税的特征。消费税的征税环节具有单一性，所以选项D不正确。

【该题针对“消费税的基本规定”知识点进行考核】 12、

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核消费税的纳税地点。（1）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税，经财政部、国家税务总局或其他授权的财政、税

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务机关标准，可以由总机构汇总向总机构所在主管税务机关申报纳税。 【该题针对“消费税的纳税地点”知识点进行考核】 13、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核消费税的征税环节。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。

【该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核】 14、

【正确答案】：AB

【答案解析】：本题考核增值税的征收范围。银行买卖有价证券取得的收入应该按“金融保险业”缴纳营业税，邮局销售邮票属于营业税的混合销售，应当缴纳营业税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 15、

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天。 【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】 16、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核增值税专用发票的管理。选项ABC，均属于不得开具增值税专用发票的情形。

【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】 17、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。 【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】 18、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核消费税的计税价格。根据规定，委托加工从价计征应税消费品计征消费税的组价＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税比率税率)，委托加工复合计征应税消费品计征消费税的组价＝(材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率)÷(1－消费税比例税率)。公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税是价内税，所以计税价格中包括了消费税，所以D也是正确的。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】 19、

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价＝8×（1＋5％）÷（1－30％）＝12(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】 20、

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核消费税销售额的确定。委托加工的应税消费品，如果受托方有同类

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