增值税和消费税习题及答案

发放给职工作为福利。则该一般纳税人外购这批货物准予抵扣的进项税额为1.7万元。（ ）

11、天华制造厂是一制造电视机的国有企业，属于增值税一般纳税人，2009年10月上旬外购一批价格10万元（不含税）的电子元件用于生产电视机。结果由于管理不善，10月下旬库房发生火灾，元件损失了80%。则该厂当月准予抵扣的进项税额为10×17%×（1-80%）=0.34（万元）。 （ ）

12、购买方未按规定向销货方支付货款，销货方纳税人按合同规定向购货方收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，已经计算了增值税，因而收取的违约金不应该缴纳增值税。 （ ）

13、现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（ ） 14、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（ ） 15、汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。（ ） 16、纳税人生产销售的增值税应税货物或劳务可以选择某一免税项目放弃免税权，或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。（ ）

17、消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金。（ ）。

四、简答题

1、南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2010年2月，该公司发生以下经济业务：

（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票； （2）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库；

（3）销售自产化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）；

其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6.3万元；取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，消费税税率为30%。 要求：

（1）计算该公司2月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额； （2）计算该公司2月份应纳增值税税额； （3）计算该公司2月份应纳消费税税额。

2、光明家具公司为增值税一般纳税人。2010年2月，该公司发生以下经济业务：

第 9 页 共 20 页

（1）从甲企业购入用于生产家具的板材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元；

（2）从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款20万元，料已入库；

（3）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续；

（4）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元； （5）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元，并收取运输费2万元。 要求：

（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额； （2）计算该公司2月份增值税进项税额； （3）计算该公司2月份增值额销项税额； （4）计算该公司2月份应纳增值税税额。

3、某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下： （1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额100万元，当期因管理不善该批货物1/5损耗；当期地震造成该批货物2/5损耗；

（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额50万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；

（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。 要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。

4、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：

（1）销售A产品收入为80万元（不含增值税），负责运送A产品而取得的运输收入为8万元。

（2）为了促销，以折扣方式销售B产品的销售额为200万元（不含增值税），折扣额20万元，向购买方另开发票。

（3）由于产品质量问题，购买方退货18万元，但尚未收到应退还的增值税专用发票。 （4）将自产产品用于职工福利10万元（同类不含税市价）、用于翻修办公楼12万元（同类不含税市价）。 （5）当月第一批购进原材料160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为27.2万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证，但当月验收入库的原材料价款130万元。 （6）当月购进25万元的建筑材料用于翻修办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税为4.25万元。

该企业购销产品适用的增值税税率均为17%。 该企业计算5月应纳的增值税税额是：

（80+200-20-18）×17%-（160+25）×17%＝9.69（万元）。 要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题：

该企业计算的应纳增值税税额是否正确？有哪些做法不符合税收法律制度的要求？并予以更正。

第 10 页 共 20 页

答案部分

________________________________________ 一、单项选择题 1、

【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核增值税的类型。2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。 【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】 2、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核增值税的纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】 3、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核增值税的视同销售行为。根据规定，纳税人将购买的货物用于非应税项目或用于集体福利、个人消费，不是视同销售，不征收增值税，且不得抵扣进项税。 【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】 4、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核增值税的低税率的范围。A适用简易办法4%征收增值税；B销售旧货，适用简易办法4%减半征收增值税；C一般纳税人生产销售的商品混凝土，适用简易办法6%征收增值税。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】 5、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额＝32960÷（1＋3％）×3％ ＝960（元）。 【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】 6、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核小规模纳税人增值税应纳税额的计算。小规模纳税人不能抵扣进项税，该企业9月份应缴纳的增值税税额＝30900÷(1＋3％)×3％＝900(元)。 【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】 7、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核增值税的计算。包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销售额=（100+17）÷（1+17%）×17%=17（万元）。 【该题针对“增值税应纳税额计算（一）”知识点进行考核】 8、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核增值税应纳税额的计算。收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。应缴纳的增值税=[100×1200+3000÷（1+17%）] ×17%-50000×17%-5000

第 11 页 共 20 页

×7%=11985.90（元）。

【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】 9、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核增值税的计算。小规模纳税人销售普通货物适用3%的征收率，不得抵扣进项税；销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税＝8÷（1+3％）×3%+5.2÷（1+3%）×2％＝0.33（万元）。 【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】 10、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核增值税的视同销售。根据规定，在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，为混合销售行为。选项C既涉及增值税货物销售又涉及非应税劳务，属于增值税的混合销售行为。

【该题针对“增值税的混合销售”知识点进行考核】 11、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核增值税的简易征收。根据现行政策，一般纳税人销售自己使用过的未抵扣过进项税的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 【该题针对“增值税简易办法的计算”知识点进行考核】 12、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核增值税的计算。根据规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6％的征收率简易办法征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=5300÷（1+6%）×6%=300（万元）。

【该题针对“增值税简易办法的计算”知识点进行考核】 13、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核增值税的计算。进口环节应纳增值税=(100＋90)÷(1-5%)×17％=34(万元)或=(100＋90＋10)×17％=34(万元)；应纳增值税=300×17％-34=17(万元)。 【该题针对“进口货物增值税的计算”知识点进行考核】 14、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核增值税的税收优惠。自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】 15、

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核消费税出口退税的计算。该企业应退消费税税款＝200×20％＝40（万元）。

【该题针对“消费税的出口退税”知识点进行考核】 16、

【正确答案】：A

第 12 页 共 20 页