审计学练习题及参考答案

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《审计学》练习题及参考答案

一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（ C ）和相关会计制度的规定。

A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定

2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万

元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（ B ）计划和实施审计工作的。

A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与 ―存在或发生‖认定相对应的一般审计目标是（ A ）

A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ）

A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人

C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人

6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊 销年限（ D ）

A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（ C ）

A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入

8、 ―存在与发生‖、 ―完整性‖的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（ B ）

A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估

9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随 机起点，采用系统抽

样法，顺序抽取的第4个样本号为（ A ）

A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（ C ）

A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ）

A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款

C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（ A ）

A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账

C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（ B ）有关

A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（ A ）有关

A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（ C ）

A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（ A ）

A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在

C、了解被审单位欠银行的债务 C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（ B ）

A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（ D ）

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A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务

19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(A )。

A.625000元 B.635000元 C.575000元 D.595000元

2）．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D)。 A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表 3）．针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是(B )。 A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批

D.每日盘点现金并与账面余额核对

二、多选题

1、必须参加现金盘点的人员是（ AB ）

A、出纳 B、会计主管 C、内部审计人员 D、财务经理 2、下列各项中符合现金监盘要求的是（ ABC ）

A、 盘点人员必须有出纳、会计、CPA B、 盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账 C、 不同存放地点的现金应同时进行盘点

D、 盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查 3、对坏账准备进行实质性程序，一般包括（ BCD ）

A、 核对坏账准备明细账与总账 B、审查坏账准备的计提 C、分析性复核 D、审查长期挂账的应收账款 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ ABD ）

A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出

5、下列哪些固定资产事项，应通过 ―固定资产清理‖科目核算（ CD ）

A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债

6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（ AB ）发表意见

A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性

7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（ AC ）有关

A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权

8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（ BC ）

A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见

9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（ AD ）

A、购货发票 B、固定资产总分类帐 C、固定资产明细帐 D、买卖合同或协议

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10、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ ABD ）

A、现金多次被小金额贪污 B、多个资产帐户小金额虚增 C、无形资产摊销多计了500元

D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定 11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具

的审计报告意见类型，可以是（ BD ）

A、带强调说明段的无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 12、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（ BCD ）

A、 欠款余额较小的债务人数量很多 B、 有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题 C、 同受母公司控制的另一家公司的欠款 D、 个别账户的欠款金额较大

13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（ BCD ）

A、客户的管理部门 B、客户的上级主管部门 C、社会公众 D、税务机关 14、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的

认定包括（ BD ）

A、真实性 B、所有权 C、完整性 D、估价 15、F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

1）．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改进建议的有（BDo）。 A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

2）．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ToBDSage）。 A. 检查银行预留印鉴的保管情况

B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目

D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

3） A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ToABDpSage）。 A. 检查2006年1月份的银行对账单

B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C. 就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D. 向相关的原材料供应商寄发询证函

4）. F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（TACe）。 A. 以A公司的名义寄发银行询证函

B. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证 C. 由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

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三、判断题

1、审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。 （ X ） 2、因为报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。（ X ） 3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。 （ X ） 4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充。（ X ） 5、为实现完整性审计目标，审计路线应为从原始凭证至明细帐。 （ V ） 6、若上期不符事项对本期的影响已消除，应在审计报告中适当反映。 （ X ） 7、注册会计师可以利用单位内部审计成果，以节省审计成本。 （ V ） 8、某企业于2002年7月1日增一项固定资产，则2002年应按6个月计提折旧。（ X ） 9、在某种情况下，出于成本效益的考虑，并不一定选取最有力的审计证据。（ V ） 10、审计证据越多越好（ V ）

11、如果审计证据质量不可靠，则可以数量弥补。（ X ）

12、为实现完整性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。 （ V ） 13、为实现真实性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。 （ X ） 14、某企业于2002年6月1日投入使用一条生产线，原价20000元，预计使用5年，净残值

为10%，直线法计提折旧，则2002年应计提的折旧为2100元。 （ X ） 15、某企业于2003年3月31日购入专利技术，该专利技术应从4月份开始摊销（ X ） 16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正。 （ V ） 17、购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期

间入账。 （ V ）

18、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实

应付账款的金额。 （ X ）

19、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是不能实现完整性目标。 （ V ） 20、对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主

营业务收入。 （ X ）

21、带强调说明段的无保留意见审计报告实质是一种保留意见的审计报告。 （ X ） 22、否定意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否定意见。（ X ） 23、无法表示意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的无法表示意见。（ X ）

四、简答与计算题 1、 简述审计总目标

答:审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。

其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计 计度的规定。 公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。

2、 简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任

答：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。

在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。

注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。

7、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和

测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：