审计学分章习题(2)

七、 案例分析题

（一）资料：注册会计师对ABC公司2006年度财务报表进行审计，其财务报表有关金额如下：资产总额为180 000万元，净资产为8 800万元，营业收入为240 000万元，净利润为24 120万元。如采用固定比例法，并假定资产总额、净资产、营业收入、净利润比例分别为0.5%、1%、0.5%、5%。

要求：确定ABC公司2006年度财务报表层次的重要性水平。

（二）资料:注册会计师刘林对D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定重要性水平为90万元。此后，刘林将在审计过程中已发现但被审计单位尚未调整的错报、漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。 要求：根据上述资料，请指出：

（1）刘林将被审计单位会计报表的重要性水平最终确定为多少？此时，刘林是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？

（2）分别考虑汇总数为85万元和95万元的情形，刘林是否继续实施审计程序？如应继续实施审计，他应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序？为什么？

答案

一、 单选题

1．B 2. B 3. D 4. C 5. C 6.D 7.D 二、多选题

1.ABD 2.ABCD 3. ACD 4. ACD 5.ABCD 三、判断题

1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 六、案例分析题

（一）资产总额的重要水平为180 000×0.5% = 900（万元）

净资产的重要水平为8 800×1% =88（万元） 营业收入的重要水平为240 000×0.5% = 1 200（万元） 净利润的重要水平为24 120×5% = 1 206 （万元）

由于重要性水平与审计证据呈反向变动关系，为了保证审计证据的充分性，出于职业的

谨慎考虑，应该选择不同财务报表重要性水平中的最低者为财务报表层次的重要性水平。故ABC公司2006年度财务报表层重要性的水平为88万元。

(二)（1）应将重要性水平订为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在审计计划阶段所了解的情况更多，那么此时所确定的重要性水平更为准确。此是刘无须重新评估审计程序的充分性，加为刘林是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明他实际报告的审计程序比要求的审计程序更为充分。 （2）若汇总数为85万元，刘林应当追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性的原因中，并不能排除原程序逻辑不当而无法发现更多的错报和漏报的可能性。但若汇总数达到95万元，则刘林应扩大实质性测试的范围，因为事实表明实施原程序所发现的错报和漏报已超过重要性水平，即原程序在发现错报和漏报方面是有效的，则无须以其他审计程序替代。

第六章 风险评估和风险应对

一、 单选题

1．在了解内部控制时，（ ）通常不采用。 A．分析程序

B．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 C. 检查文件、记录和内部控制手册 D．阅读有管理层和治理层编制的报

2．注册会计师实施下列（ ）程序难以获取充分、适当的审计证据。 A．询问被审计单位有关人员 B．观察特定控制的运行 C．检查文件和报告 D．穿行测试

3．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是（ ）的责任。 A．注册会计师 B. 政府机关的审计师 C．税务机关的注册税务师 D．被审计单位的管理层

4．当审计单位的重大错报风险较高时，注册会计师最好选择（ ）作为进一步审计程序的时间。

A．在期初或者期末实施实质性程序 B．在期末或者接近期末实施控制测试 C．采用不通知的方式实施控制测试 D．在管理层不能预见的时间实施实质性程序

5．对于列（ ）控制，注册会计师可能不进行测试而加以信赖。 A．上期审计发现了重大缺陷 B．旨在减轻特别风险

C．与收入计价相关 D．上期曾经加以高度信赖 6．控制测试的范围与下列（ ） 因素成反向变动关系。 A．控制的执行频率 B．对控制的拟信赖程度 C．控制的预期偏差 D．所需证据的可靠性

7．注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有( )。 A．注册会计师的责任 B．计划的设计范围和时问 C．注册会计师的独立性 D．补充事项 二、多选题

1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。 A. 了解被审计单位的内部控制

B. 充分识别和评估财务报表重大错报风险 C. 评估审计风险

D. 设计和实施进一步审计程序

2．下列( )事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。 A．关键人员发生变动

B．具备适当会计核算与财务报告技能的人员缺乏 C．开辟新的经营场所 D．开发新产品

3．注册会计师实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括( )。 A. 检查、观察 B．询问、函证、分析程序 C．重新计算、重新执行 D．将财务报表与各账户核对 4. 在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取( )方面的证据。

A． 控制在不同时点如何运行

B． 控制是否得到一贯执行以及由谁执行 C． 控制是否存在，是否正在使用 D． 控制以何种方式运行

5．下列项目中属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是( )。 A．向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

B．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 C．提供更多的督导

D．选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解 三、判断题

1．注册会计师对被审计单位内部控制的了解程度要高于被审计单位的管理层。（2．了解被审计单位及其环境不是注册会计师实施的必要程序。（ ）

）

3．无论內部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户和交易实施实质性程序。（ ）

4．无论重大错报风险的评估如何，注册会计师都需要按顺序实施控制测试和实质性程序。（ ）

5. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。( ) 四、名词解释 1、内部控制

2、控制测试

五、问答题

1、简述内部控制的五要素

答案

一、 单选题

1．A 2. A 3. D 4. D 5. D 6.C 7.C 二、多选题

1.BD 2.ABCD 3. ABC 4. ABC 5.ABCD 三、判断题

1、× 2、× 3、√ 4、× 5、×

第七章 销售与收款循环审计

一、 单选题

1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊

销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B．发运单 C. 销售发票 D．销售单

2. 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计