#最新2018企业内部控制存在问题及其对策文献综述

中央广播电视大学开放教育 专业本科毕业论文

浅析企业内部控制存在问题及其对策

姓 名 ：马佳丽 学 号：1 工作单位：XX 所在分校：XX 指导老师：XX

宁夏广播电视大学制

年 月

提

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纲

试论企业内部控制存在问题及其对策

XX班 XX 指导老师：XXX

摘要：内部控制是企业管理体系中不可或缺的重要组成部分，目前我国企业内部控制仍存在诸多缺陷，企业应积极借鉴国外发达国家内部控制的先进经验，构建与完善符合企业要求的内部控制制度。本文就企业内控方面存在的主要问题予以分析，并提出相应的解决办法。 关键词：内部控制；存在问题；主要原因；解决对策

会计信息作为一种重要的社会资源，是管理者、投资者、债权人、社会公众改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策、防范经营风险的主要依据。会计信息质量直接关系到经济决策的成败。然而从国家有关部门对会计信息质量的抽查公告，证监部门对上市公司的监查处理公报以及新闻媒体报道的材料不难看出，我国会计信息失真现象相当严重。内部控制环境作为内控其他因素的基础，是影响会计信息质量的首要因素。从1999年以来，我国政府就以不同形式不断的对加强企业内控采取一系列措施，特别是在2006年7月又成立了财政部企业内部控制委员会，专门研究制定并于2007年3月2日颁布了《企业内部控制规范<征求意见稿）》，但许多企业仍存在内部控制制度不完善， 甚至严重失效的现象，给国家和企业造成严重财产损失，扰乱了会计工作秩序，造成会计信息失真。本文主要浅析内控失效对会计信息质量造成的影响，并通过分析我国企业内部控制存在的不足及其原因，并提出了相关完善对策。 一 企业内控概述及现状

通过阅读丛琳的《浅议我国中小企业的内控现状及改进策略》、王惟谦的《企业内部控制对会计信息质量的影响研究》、赵建蕊的《加强内控规范实行提高会计信息质量》、刘杰的《内部会计控制问题研究》、邹香的《企业内部控制低效原因的反思》、李延霞的《对企业内部控制的思考》等文章，归纳企业内部控制的现状如下： <一）内控的定义

我国《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是用企业董事会，证监会，经理层和全体人员实行的，旨在实现控制目标即合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略的过程。 <二）内控的组成要素

1 控制环境

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控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响人员对内部控制的意识。良好的控制环境是有效实行内部控制的基础。 2 风险评估过程

风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。 3 控制活动

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 4 信息系统与沟通

与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 5 内部监督

监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。 <三）内控的作用

作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。其主要作用是：第一，加强内控体系建设是适应国家加强监管工作新形势的必然要求；是企业长远发展的内在要求；是提升公司科学管理水平的重要基础。第二，加强企业内部会计控制制度是保护企业资产的安全和完整,保证会计资料真实、合法、完整的招要。第三，相关法律制度的贯彻实行也需要完善与之相协调的内部控制制度。 <四）内控现状

以往的内控，都是审计人员把很大一部分精力放在了实质的测试问题上，很少有通过内控体系来解决问题的。所以这种治标不治本的方式不仅影响了工作的效率，更大程度上使得会计的工作受到很大的阻碍。长期以来, 因为人们对内部控制存在很多误解, 加之企业组织结构和人员素质等方面的原因,致使我国企业内部控制普遍薄弱。有的企业根本就没有建立内部控制制度, 有的企业虽然建立了, 但很不健全。就会计

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方面看, 一些小单位竟用流水账来反映主要经营业务。 有的单位虽然设有财务部门, 并配置会计人员, 但有些会计连会计报表都做不平。 有的单位甚至烧毁会计资料。内控低效应成为不少管理者反思的问题。近几年来，我们国家颁布一系列有关企业内控的法规、政策，对于加强企业经济管理、提高经济效益、完善市场经济秩序起到了一定的积极促进作用，但许多企业还存在内控弱化现象，给企业和国家造成很大的损失。 二 企业内部控制存在问题

通过阅读肖旭东的《我国企业内部控制现状及原因探究》、梁淑文的《企业内控存在的主要问题和解决办法》、余欢的《试论我国会计规范机制存在的问题及对策》等文章，归纳企业内部控制存在的问题如下： <一）内部控制规范标准不统一

我国内部控制法律规范情况与西方发达国家相比，内部控制法规发展较晚，并且我国经济处在由计划经济向市场经济转轨阶段，企业内部控制主要由政府、证监会和行业监管机构制定的内部相关法律、法规和制度来推动。相应法规大多只在本部门或本行业适用，企业缺乏统一、权威的法律规范来遵守执行。 <二）对内部控制重要性认识不够

企业领导和管理人员缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全企业内部控制的重要性和现实意义认识不够。有的认为，建立内控制度就是把能人为灵活处理的事情弄复杂、不好办了，是给自己套枷锁；有的企业在制定内部控制制度时，与企业变动的管理内容、调整的政策、制度不相适应，缺乏可操作性和实用性，形成不了一个健全的机制。有的企业在内容上多局限于财务会计方面的控制，忽视组织管理、风险管理方面的控制，内部控制制度起不到应有的作用。 <三）内部控制体系不完善

相当一部分企业不重视内部控制的建设，内部控制制度残缺不全，或者对内部控制存在误解，以为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，将内部控制与内部会计控制混为一谈，对控制环境、风险控制、信息沟通等基本要素缺乏了解；而且有很多企业认为企业内控只是管理人员和内审部门的事情，或者只是关系到某一个环节或阶段的管理过程，忽视内控的全面性和全员性。如此种种，使得企业建立的内部控制体系支离破碎，不能发挥各要素的联合作用，从而影响了企业的生产经营，最终影响到企业的经营状况，甚

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