高级财务会计第四次作业

资产合计 资产总计

475488 负债及所有者权益

4720061

4720061 合 计

经过清查组清查资产，发现资产、负债项目中如下项目需要结转： (1)应收账款中已确认6000元无法收回。 (2)存货缺少材料12000元，原因待查。

(3)固定资产中由机器一台已经报废，原值为145000元，已提折旧135000元。 (4)应付账款中已确认有9620元无法支付。

(5)预提费用为预提的短期借款利息（应计入当期损益）。 请根据上述事项编制调整分录及接管日资产负债表。 2．接题1，经查发现以下情况：

（1）固定资产中有一原值为668000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款500000元提供了担保。

（2）应收账款中有27000元为应收甲企业的货款，应付账款中有33000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。

（3）待处理流动资产损失中的12000元应由保险公司赔款10000元，由保管员赔款2000元；其他应收款中应收职工王雷借款2420元，应收铁路部门赔款3870元，其余为应收的租金。

（4）清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值182000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。

（5）无形资产中有偿取得的土地使用权356000元，其余为专利权。

（6）财产清查中发现该企业有6500元的低值易耗品，47200元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。

（7）货币资金中有现金1380元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。

（8）存货中有材料1243318元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品663160元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

3．请根据题1与题2相关资料对破产债务和非破产债务进行会计处理。 4.根据题l、题2及题3和下述资料，对清算损益进行会计处理。

（1）594000元的应收账款中，实际收回款项590000元，其他应收回的款项均已收回，款项已存人银行。

（2）破产企业破产资产中的短期投资账面成本46000元，变现后收回58000元，款项存入银行。

（3）材料作价1200212元出售，款项存入银行，其账面成本为 1243318元。

（4）包装物账面成本47000元，作价42000元出售；低值易耗品账面成本46800元，作价41000元出售；产成品账面成本663160元，作价660000元，上述款项均存入银行。

（5）固定资产账面净值429788元(336788+93000)，作价600000元出售；在建工程账面成本456422元，以432000元的价格转让给某企业，上述款项均存入银行。 （6）因破产企业的无效行为应由清算组追回的职面价值为182000元的设备现已追回，并以195000元的价格出售，款项存入银行。

（7）无形资产中的专利权账面成本96222元，作价92000元出售，款项存入银行。 （8）长期投资账面成本33300元，以30000元的价格将股权转让给其他股东。

（9）将用于破产安置的356000元土地使用权以420000元的价格出售，款项存入银行，预计破产安置费用为295000元，将破产安置费用划转有关部门。 （10）货币资金中的其他货币资金10000元现已如数收回。 （11）开具现金支票发放留守人员工资12500元。 （12）以银行存款支付破产企业水电费等242000元。 （13）以银行存款支付破产财产拍卖广告费22500元。

（14）以银行存款支付债权人会议费32000元、公证费12000元及其他费用223000元。 （15）以现金支付注册会计师、律师报酬18600元。

（16）以银行存款支付拍卖费用220000元。

（17）以银行存款支付为追回破产企业转移、隐匿的财产而发生的费用10800元。 5．2001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新办公用房一套，租期6年，办公用房价值为60000000元，预计使用年限为30年。租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。

要求：为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。

6．2000年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下： （1）租赁资产为一台设备，租约生效日是200年1月1日，租期3年，不可撤销。 （2）自2001年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。

（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。 （4）该设备在2001年1月1日N公司的账面价值为742000元。 （5）该设备估计使用年限为8年，以适用3年，期满无残值。 （6）租约规定的利率为7%（6个月利率）

（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。

（8）2002年和2003年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。

M公司的有关资料如下：

（1）该设备占公司资产的48%，不需安装。

（2）2000年11月16日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。 （3）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。

（4）采用平均年限法计提折旧。

（5）2002年、2003年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。 （6）2004年1月1日，支付该设备价款1000元。

N公司的有关资料如下：

（1）2001年11月10日，因该项租赁交易支付了48000元谈判费用。

（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资收益。 （3）2002年、2003年应取得经营分享收入8775元和11180元。 （4）2004年1月1日，向M公司取得购买设备价款1000元。 要求：进行有关的会计处理。