第5章关税会计

第5章 关税会计 ■练习题

二、单项选择题

1．关税的纳税义务人不可能是( B )。 A．进口货物的收货人 B．进口货物的发货人 C．进境物品的所有人 D．出口货物的发货人 2．以下不计入进口货物关税完税价格的项目有( A )。 A．向自己的采购代理人支付的劳务费用 B．向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D．由买方负担的包装材料和包装劳务费用

3．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合每吨人民币为20 000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨1 000元人民币），已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2 000元人民币，关税税率为10％，则该批化工原料应纳的关税为( D )万元。 A．100 B．105 C．110 D．115

4．以下计入进口货物关税完税价格的项目有( D )。 A．货物运抵境内输入地点之后的运输费用 B．进口关税 C．国内保险费

D．卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益

5．以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的( D )计算运输及相关费用、保险费。

A．3％ B．0.3％ C．O.1％ D．1％ 6．出口货物的完税价格应该包括( C )。 A．离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B．支付给境外的佣金

C．工厂至离境口岸之间的运输、保险费 D．出口关税

7．纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书（ B ），向指定银行缴纳税款。 A．之日起7日内 B．之日起15日内 C．次日起7日内 D．次日起15日内

8．关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( B )。 A．3个月 B．6个月 C．9个月 D．12个月

9．关税税额在人民币( C )元以下的一票货物，可以免征关税。 A．10 B．20 C．50 D．100

10．陆运、空运和海运进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的( C ）计算保险费。

A．1‰ B．2‰ C．3‰ D．5‰

11．纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( D )的滞纳金。 A．1‰ B.0.2‰ C．0.3‰ D.0.5‰

12．某医院2005年以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器；2005年1月因仪器出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2009年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元，若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6％，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为( C )万元。

A．9 B．3 C 2.4 D．12

13．某企业申报进口一批货物，货价折合人民币200万元，运抵输入地点起卸前的运费折合人民币10万元，则该批进口货物的完税价格为( C )万元。 A．200 B．210 C．210.63 D．213 14．出口货物关税完税价格正确的计算公式为( A )。 A．完税价格＝离岸价格／（1＋出口关税税率） B．完税价格＝离岸价格／（1－出口关税税率） C．完税价格＝到岸价格／（1＋出口关税税率） D．完税价格＝到岸价格／（1－出口关税税率）

15．2007年9月1日某公司由于承担国家重点工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2009年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税( C )万元。

A．12 B．15 C．18 D．30 三、多项选择题

1．关税按征税标准分类，可以分为( ABCD )。

A．从量税 B．从价税 C．复合税 D．滑准税 2．关税的特点主要体现在( ABC )。

A．纳税上的统一性和一次性 B．税率上的复式性 C．征管上的权威性 D．对民族经济的保护性 3．关税是由海关对进出境的( AB )征收的一种税。

A．货物 B．物品 C．无形资产 D．劳务 4．进出境物品的纳税人可能是( ABD )。

A．携带进境物品的携带人 B．邮递进境物品的收件人 C．邮递出境物品的收件人 D．邮递出境物品的托运人 5．进口关税税率设有( ABCD )。

A．普通税率 B．特惠税率 C．协定税率 D．最惠国税率 6．我国进口商品的具体计税方法有( ABCD )。

A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税 7．我国特别关税包括．( ACD )。

A．报复性关税 B．财政性关税 C．反补贴关税 D．保障性关税

8．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的( ABCD )等费用。 A．包装 B．其他劳务 C．保险 D．运输 9．海关可以使用下列方法估定完税价格( ABCD )。 A．相同货物成交价格方法 B．类似货物成交价格方法 C．倒扣价格方法 D．计算价格方法

10．运往境外修理的机器，海关以审定的正常( AB )估定完税价格。 A．修理费 B．料件费

C．复运进境的运输费 D．复运进境的保险费

11．运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的( ABCD )估定完税价格。

A．加工费 B．料件费

C．复运进境的运输费 D．复运进境的保险费 12．以下规定正确的有( BC )。

A．由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征 B．由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征

C．非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征

D．因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征

13．企业自营进口商品应以CIF价格作为完税价格计缴关税，其会计处理为( ABC )。 A．借：物资采购等

贷：应交税费——应交进口关税 B．借：应交税费——应交进口关税 贷：银行存款 C．借：物资采购 贷：银行存款 D．借：应付账款

贷：应交税费——应交进口关税

14．下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( ABD )。

A．进口关税及其他国内税收

B．货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

C．与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费

D．厂房、机械设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

15．下列各项中，属于《海关法》规定，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有( BCD )。

A．进口后因不可抗力遭受损失或损坏的 B．因海关误征，多纳税款的

C．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的 D．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的 四、计算题

1．天津某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1 520万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金20万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金10万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等30万元。（假设该货物适用关税税率为7％。）

要求：请分别计算该公司的应纳关税额。

关税完税价格＝离岸价＋软件费＋卖方佣金－买方佣金＋运保费 ＝1 520＋50＋10－20＋30＝1 590（万元） 进口环节关税＝1 590×7％＝111.3（万元）

2．某位于市区的外贸公司当年进口一批货物，到岸价10万美元，另支付包装费2万美元、港口到厂区公路运费2 000元人民币。海关规定汇率为7，关税税率28％，消费税税率30％。该公司当期以200万人民币（不含增值税）销售。

要求：计算其各环节应纳税额并说明缴纳方法。 进口环节。

应纳关税＝(100 000＋20 000)×7×28％＝840 000×28％＝235 200（元）

进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起15日内缴纳税款。

应纳消费税＝(840 000＋235 200)÷(1－30％)×30％＝225 792（元） 应纳增值税＝(840 000＋235 200＋225 792)×17％＝221 168.64（元）

进口环节消费税、增值税由海关代征，于填开代征税款缴款书之日起15日内缴纳税款。进口环节不附征城建税。

内销环节：内销环节应缴纳增值税并附征城建税，但不涉及消费税。 增值税销项税＝2 000 000×17％＝340 000（元） 应纳增值税＝340 000－308 494.63＝31 505.37（元）

内销环节增值税由企业主管国税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税。 城建税＝31 505.37×7％＝2 205.38（元）

内销环节城建税由企业主管地税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税。

3．迪拜斯公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值100 000美元，当期汇率8.278。支付境外修理费6 000美元，料件费1 500美元；支付复运进境的运输费2 000美元和保险费500美元。当期汇率8.277。该设备适用税率7％。

要求：计算该公司应纳进口关税。