国家税收试卷7

营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业; 交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。[7]

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务. 29.非居民企业

非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。 30.非居民纳税人

非居民纳税人即不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，承担有限纳税义务,对我国来说，即仅就其来源与中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 得分 评卷人 复查人 31.简述税收的职能。

税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。税收的职能一般有三种。

1、财政职能，亦称“收入手段职能”。国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。

2、经济职能，亦称“调节手段职能”。国家为了执行其管理社会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的经济政策，以及体现并执行诸政策的各种有效手段，才能得以实现。

3、监督职能，税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。因此，税收成为国家监督社会经济活动的强有力工具。

32.简述纳税人与负税人的概念及两者的区别与联系。

负税人指实际负担税款的单位和个人。 负税人与纳税人是两个既相联系又相区别的概念。

1. 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。在税负不

二、 简答题（每小题5分，共20分）

能转嫁条件下，负税人也就是纳税人；在税负能够转嫁的条件下，纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁出去，负税人并不是纳税人，这时的负税人，就是最终承担税款的单位和个人。

2. 纳税人是由国家税法规定的，而负税人则是在社会经济活动中形成的。在自然经济中，负税人主要是从事生产经营活动并占有剩余产品的农民；在市场经济下，则包括生产资料的所有者和经营者、劳动力所有者及消费者。

33.什么是全额累进税率？什么是超额累进税率？简述二者的优缺点。

全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。

优点：计算方法简单 缺点：税收负担不合理

超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。

优点：累进幅度比较缓和，税收负担较为合理 缺点：计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。

34.简述消费税的征收范围。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

五、计算题（每小题10分，共30分）

35.中国公民李林系自由职业者，以绘画为生。其2013年1月至12月收入情况如下：一次取得绘画收入23 000元（人民币，下同）；在A国出版画册取得稿酬150 000元，在B国取得银行利息10 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12 000元和2 500元；取得保险赔款20 000元；取得贷款利息5000元。计算应纳的个人所得税款。 题35表：劳务报酬所得适用税率表

级每次应纳税所得额 数

税率（%） 速算扣除数（元）

1 2 3 不超过20000元的部分 20 超过20000元至50000元的部分 30 超过50000元的部分 40 0 2000 7000

(1)绘画收入应缴纳的个人所得税款

=23 000*(1-20%)*20%=3 680(元) (2)A、B国收入应纳的个人所得税款

.1.A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)

=150 000*(1-20%)*20%*(1-30%)=16 800(元)

李某A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800元(16 800-12 000)。

.2． B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额=10 000*20%=2 000(元)

李某B国实际缴纳税款2 500元超出了抵扣限额。因此只能在限额内抵扣2 000元，不用在我国补缴税款。 (3)取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。 (4)贷款利息应纳的个人所得税税款

=5 000*20%=1 000(元)

(5)李某2009年应纳个人所得税税款

=3 680+4 800+1 000=9 480(元) 36. 某自行车生产企业，销售自行车出厂不含税单价为280元/辆。某月该厂购销情况如下：向当地百货大楼销售800辆，按9折折价销售，在同一张发票上开具；向外地特约经销点销售500辆，并支付运费7000元；逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；购进自行车零部件、原材料，取得专用发票上注明销售金额140000元；从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票。计算该企业应缴增值税。（保留两位小数）

答： 进项税额=7000×11%+140000×17%=24570（元）

销项税额=280×800×90%×17%+280×500×17%+60000÷1.17×17%=66789.95（元） 应缴增值税=66789.95-24570=42219.95（元） 37.某房地产开发公司发生了下列业务： （营改增内容）

（1）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学，该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。

（2）以本公司的一栋房产对外投资，参与投资方利润分配，共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入650万元。

（3）以还本方式销售商品房20套，每套15万元。公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还购房者（同期银行贷款利率为8%）。

要求：根据上述资料，计算该公司本期应纳的营业税。 （1）应纳的营业税=518181×（1+10%）÷（1-5%）×5%=30000（元）=3（万元） （2）无需缴纳

（3）应纳的营业税=20×15×5%=15（万元） 共应缴纳营业税=3+15=18（万元）

六、论述题（每小题10分，共10分） 38.试论我国关税的主要作用。 1、维护国家主权和经济利益 2、保护和促进本国工农业生产的发展 3、调节国民经济和对外贸易 4、筹集国家财政收入