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风险准备”科目。（二）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目(应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。企业用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目，贷记本科目（一般风险准备补亏）科目。

四、年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

五、本科目年末余额，反映企业的未分配利润(或未弥补亏损)。 4151担保扶持基金

一、本科目核算企业执行国家政策性担保收到的不需偿还的担保扶持基金。 二、企业收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、本科目应按担保扶持基金的性质进行明细核算。

四、本科目期末贷方余额，反映企业收到的担保扶持基金余额。 6011利息收入

一、本科目核算企业确认的利息收入，包括与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。

二、本科目可按业务类别进行明细核算。

三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6021手续费及佣金收入

一、本科目核算企业确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、咨询服务收入、担保收入、代保管收入，代理担保业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。

二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。 三、企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。实际收到手续费及佣金，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“应收账款”等科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6022评审费收入

一、本科目核算企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。

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二、发生的评审费收入应在符合收入确认条件时予以确认，并按委托担保合同规定应取得的价款入账。

三、发生的各项评审费收入，借记“库存现金”、“银行存款”、”应收账款”等科目，贷记本科目。

四、本科目应按评审费项目设置明细账，进行明细核算。

五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6031担保费收入

一、本科目核算企业为履行担保合同而向被担保人收取的担保费收入。 担保费收入同时满足以下条件时予以确认： （一）担保合同成立并承担相应的担保责任；

（二）与担保合同相关的经济利益很可能流入企业； （三）与担保合同相关的收入能够可靠计量。 二、本科目可以按担保项目进行明细核算。 三、会计处理。

企业确认的担保费收入，借记“银行存款”、”应收账款”、“应收分保账款”等科目，贷记本科目。期末，将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

6051其他业务收入

一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。

二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。

三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6061汇兑损益

一、本科目核算企业发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。

二、采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余额，应当按照期（月）末汇率折算为记账本位币金额。按照期（月）末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目；如为汇兑损失做相反的会计分录。采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与“货币兑换——记账本位币”科目余额进行比较，为贷方差额的，借记“货币兑换——记账本位币”科目，贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。

三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6101公允价值变动损益

一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

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二、本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。

三、公允价值变动损益的主要账务处理：（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6111投资收益

一、本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。

企业债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。 二、本科目可按投资项目进行明细核算。

三、投资收益的主要账务处理：（一）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。（二）企业持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。 6201摊回担保责任准备金

一、本科目核算企业（再担保分出人）从事再担保业务应向再担保接受人摊回的担保责任准备金，包括未到期责任准备金、担保赔偿准备金。

二、本科目应当按照担保责任准备金类别进行明细核算。

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三、主要账务处理：

（一）企业在提取原担保合同担保责任准备金的当期，应按相关再担保合同约定计算确定的应向再担保接受人摊回的担保责任准备金，借记“应收分保合同准备金”科目，贷记本科目。

对原担保合同担保责任准备金进行充足性测试补提担保责任准备金，应按相关再担保合同约定计算确定的应收分担保责任准备金的相应增加额，借记“应收分保合同准备金”科目，贷记本科目。

（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原担保合同相应担保责任准备金余额的当期，应按相关应收分保担保责任准备金的相应冲减金额，借记本科目，贷记“应收分保合同准备金”科目。

（三）在实施担保代偿而冲减原担保合同相应担保责任准备金余额的当期，按相关应收分保担保责任准备金的相应冲减金额，借记“摊回担保责任准备金”科目，贷记“应收分保合同准备金”科目。

6202摊回赔付支出

一、本科目用于核算企业（再担保分出人）向再担保接受人摊回的赔付成本。 二、本科目可按担保合同进行明细核算。 三、主要会计处理

（一）企业在确定支付赔付款项金额或实际发生赔付费用而确认原担保合同赔付成本的当期，应按相关再担保合同约定计算确定的应向再担保接受人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

（二）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原担保合同赔付成本的当期，应按相关再担保合同约定计算确定的摊回赔付成本的调整金额，借记或贷记本科目，贷记或借记“应收分保账款”科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6203摊回分保费用

一、本科目核算企业(再担保分出人)向再担保接受人摊回的分保费用。 二、本科目应当按照担保合同进行明细核算。 三、摊回分保费用的主要账务处理：

(一)企业在确认原担保合同保费收入的当期，应按相关再担保合同约定计算确定的应向再担保接受人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

(二)在原担保合同提前解除的当期，应按相关再担保合同约定计算确定的摊回分保费用的调整金额，借记本科目，贷记“应收分保账款”科目。

四、期末，应将本科目余额转入\本年利润\科目，结转后本科目无余额. 6301营业外收入

一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

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