我国内部审计问题研究

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我国内部审计问题研究

作者：高翔

来源：《大陆桥视野·下》2013年第10期

摘 要 我国上市公司中，部分国有企业及集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，配备了一定的内审人员，但内部审计并未得到真正开展。内部审计发展中存在的问题，严重地阻碍了内部审计的开展，制约了内部审计作用的发挥。本文就此问题进行探讨。 关键词 内部审计 问题 研究

内部审计是由部门、单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，它是单位内部一种独立客观的监督和评价活动。内部审计作为我国审计监督体系的一个重要的组成部分，是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施。 一、我国的内部审计现状及存在问题

我国的内部审计是在政府部门的行政干预下建立和发展起来的，但随着政府干预力度和发展初期热情的逐渐减弱，内部审计工作也大多开始流于形式，越来越不适应经济的发展，无论在法律、法规制度的建设上，还是在组织机构的设置，人员配备和认识观点上以及同外部审计的关系上都存在一定的局限性，具体表现为：

1.内部审计机构设置不合理、层次较低，内审工作难以开展。在国外，企业内部审计机构的领导体制有三种模式：一是受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；二是受本单位总经理（厂长）或总裁领导；三是受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。内审机构的隶属关系不同，其所处的层次也存在较大的差别。在上述三种模式中，第一种模式层次最低，权力最少；第二种模式层次较高；第三种层次最高，拥有的权力最大。

在我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。

2.内部审计独立性受到限制，审计的作用难以发挥。独立性是指审计机构和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、发表审计意见时不依附于任何单位和个人，不受任何单位和个人的干扰与影响。独立性是审计区别于会计、财务等其他经济活动独具的本质特征，是审计能够有效发挥作用必备的内在条件。由于我国企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，并向高层管理人员报告工作。这无论是从实质上，还是从形式上都影响了内审机构和内审人员的独立性，至少是独立性不高。

3.内部审计人员配备不合理，审计作用无法发挥。我国内部审计机构的人员主要来自两个方面，一是财务会计部门分离出来，另一个是其他各职能部门的精简人员。这样就形成了内部