中科大MBA会计学复习资料 - 图文

56、下列各项中，应计入营业外支出的有（ ABC ）

A、无形资产处置损失 B、存货自然灾害损失 C、固定资产清理损失 D、长期股权投资处置损失 E、短期股票投资损失

解:ABC. DE计入投资收益。

57、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ AC ）。 A、企业开出支票，银行尚未支付 B、企业送存支票，银行尚未入账

C、银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D、银行代付款项，企业尚未接到付款通知 E、企业收到投资人投资 解:AC

58、下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（ AB ）

A、坏账准备 B、存货跌价准备 C、无形资产减值准备 D、固定资产减值准备

E、长期股权投资减值准备 解：AB

不可以转回的资产减值准备有长期股权投资减值准备、 固定资产减值准备、 投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。

59、以下税金要通过“管理费用”账户核算的有（ CE ）

A、增值税 B、营业税 C、印花税 D、资源税 E、房产税 解:CE。

60、流动比率为1.2，则赊购材料一批（不考虑增值税），将会导致（ BD）。 A、流动比率提高 B、营运资金不变 C、流动比率不变 D、速动比率降低

解:BD 赊购材料一批，速动资产不变，流动负债增加，所以，速动比率降低。 (流动比率下降)，营运资金=流动资产-流动负债，两者同时增加，净额不变。

案例2 “渝钛白”

◆ 1997年年报被CPA出具了否定意见审计报告 ◆ 两点分歧

1、1997年借款的应付债券利息8064万元，“渝钛白”将其资本化，计入了钛白粉的在建工程成本；ＣＰＡ认为应作为当年财务费用处理。

2、欠付银行的借款利息89.8万美元（折合人民币743万元），公司未计提入账 ＣＰＡ则坚持认为，这笔利息本期已经发生，应予确认并计提入账。 问题：（1）上述案例涉及哪些会计核算原则？

答：涉及可靠性（公司对经济业务的会计处理不客观）、实质重于形式（公司未根据在建工程已完工的事实将利息费用化）、重要性（743万元借款利息金额较大而公司未计提入账）、及时性（公司对当年已欠付的743万元借款利息未及时确认）原则。 （2） 案例中的分歧对企业的资产负债表、利润表有何影响？ 答：（1）资产负债表：分歧一影响资产负债表非流动资产项目在建工程金额8064万元，CPA认为公司虚增报表非流动资产项目在建工程8064万元；

分歧二影响资产负债表流动负债项目应付利息743万元，CPA认为公司报表少确认流动负

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债应付利息743万元。

（2）利润表：分歧一影响利润表财务费用项目金额8064万元，进而影响营业利润及利润总额项目金额8064万元。CPA认为公司报表少确认财务费用8064万元，多计营业利润及利润总额8064万元。

分歧二影响利润表财务费用项目金额743万元，进而影响营业利润及利润总额项目金额743万元。CPA认为公司报表少确认财务费用743万元，多计营业利润及利润总额743万元。

案例5 小王是一家电器公司的会计人员，最近因私人财务状况发生了问题，从公司中窃取了4万元人民币，并企图掩盖事实。小王将AB公司支付的账款4万元直接占为己有。为防止AB公司支付的账款从月底的对账单中不被发现，小王做了一笔会计分录，借：主营业务收入 贷：应收账款—AB公司，并根据以上会计分录入账。

问：1、如果企业在月底编财务报表时没有发现被盗，资产负债表或利润表的项目是否出现差错？

答：资产负债表和利润表均会出现差错，资产负债表的货币资金项目少计4万元，利润表的营业收入项目少计4万元，利润总额项目虚减4万元。

2、针对该企业内部控制制度存在的许多漏洞，请指出改善其现金收入内部控制所需采取的措施？

答：需采取的措施：

（1）不相容职务要相互分离，现金保管人员与记账人员要相互分离、相互制约，即负责现金收支管理的出纳不能兼任收入、应收账款等账目记账工作；

（2）加强现金收入管理，各种收款业务应尽可能通过开户银行进行，如果采用现金收款方式，应由出纳收款并开具连续编号、一式三联的现金收据，盖章后将其中一联给交款人作为交款凭证，一联交会计部门作为记账依据，一联留作存根； （3）由专人控制现金收据和销货发票的数量和编号； （4）定期或不定期检查现金收据开具情况、现金收入记账情况并进行账务核对； （5）定期与销售客户进行对账，并查明不符账项的原因。

案例6 MM公司是一家生产医药产品的上市公司。近年来，由于经营获利，公司积累了现金和现金等价物。最近的公司年报显示现金和现金等价物总值已超过公司总资产的50%，在公司持有大量现金和现金等价物的期间内没有支付过现金股利。一些财务分析家认为该公司持有的现金过多。

问：1、为什么有人认为该公司持有的现金过多？

答：因为最近的公司年报显示现金和现金等价物总值已超过公司总资产的50%，而且公司在持有大量现金和现金等价物的期间内没有支付过现金股利。作为一家生产医药产品的生产型企业，公司总资产中固定资产应占有较大比例，现金和现金等价物总值不应超过公司总资产的50%，公司持有的现金和现金等价物一般能满足正常生产经营支付需要即可。

2、公司应如何有效利用满足日常经营需要以外的多余现金？

答：日常经营需要以外的多余现金可用于以下方面：

（1）用于内延式扩张，投资扩大盈利状况较好、市场份额仍有提升空间的现有产品生产规模，扩大盈利规模；

（2）用于外延式扩张，即收购整合同行业其他企业，提升市场占有率和行业话语权；

（3）用于现有生产线的技术改造或投资更新生产设备，降低成本消耗，提升盈

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利水平；

（4）用于新产品和新技术的研发，加大研发力度，提升企业核心竞争力和未来盈利能力；

（5）在风险可控情况下，用于投资基金、债券、股票等有价证券，提高资金收益率。

3、从债权人和股东的角度评价该公司不支付利润而积累大量流动资产的政策？

答：（1）债权人角度：公司不支付利润而积累大量流动资产，将提高公司资产流动性和偿债能力，降低财务风险；而支付现金股利将会减少公司货币资金，减少流动资产，降低公司偿债能力，增加财务风险。所以债权人支持公司不支付利润而积累大量流动资产的政策。

（2）股东角度：希望获得稳定投资回报的股东反对公司不支付利润而积累大量流动资产的政策，他们希望公司支付现金股利以获得稳定投资回报及收回投资成本；此外，在公司有较好的投资机会时，股东也会支持公司不支付利润而积累大量流动资产的政策，而将资金用于投资，这样将会使股东的财富得到增值。

案例10、小王夫妇在2000年1月1日宣布成立了洁王洗染店，该店经营各种衣料的干洗、上色、保养业务。该店位于城市繁华的街道上，由于地理位置好，服务细致周到，许多客户不惜多走几步路来洁王洗染店。下列固定资产是洁王洗染店于2000年1月1日购进使用的。 使用年限 成本 使用期结束时的预计残值 房屋 50 150000 50000

设备10 8000 800 汽车10 100000 20000 房屋和设备采用直线法折旧，汽车采用双倍余额递减法折旧。在2002年12月1日，以60000元的价格售出汽车，假设在出售年度未提取折旧。根据以上资料回答下列问题：

注：该题目2000年1月未计提折旧，按规定当月增加的固定资产下月计提折旧。样卷题目假设1月1日购进使用的，按全年计提折旧。故本题与样卷算法不一样。

1、折旧的含义是什么？计算提取折旧的原因是什么？ 答：（1）含义：折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

（2）原因：由于固定资产可以在企业生产经营过程中长期使用，并可以在多个会计期内为企业带来经济利益，因而在企业采用权责发生制原则核算条件下，按照配比原则的要求，需要将固定资产的价值按一定的分配方式在固定资产的折旧年限内进行分配，以正确计算产品成本和当期损益。 2、确定固定资产折旧应考虑的各个因素。

答：应考虑固定资产原值、净残值、使用年限和折旧方法四个因素。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，确定固定资产使用年限应考虑预计生产能力或实物产量、预计有形损耗和无形损耗、法律或者类似规定对资产使用的限制，选择折旧方法应考虑与固定资产有关的经济利益的预期实现方式。

3、计算洁王洗染店2000年、2001年、2002年的折旧额。 答：（1）2000年：房屋折旧：（150000-50000）÷50×11/12=1833.33 设备折旧：（8000-800）÷10×11/12=660

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汽车折旧：100000×2/10×11/12=18333.33

2000年折旧总额：1833.33+660+18333.33=20826.66 （2）2001年：房屋折旧：（150000-50000）÷50=2000 设备折旧：（8000-800）÷10=720

汽车折旧：100000×2/10×1/12+（100000-20000）×2/10×11/12=16333.34 2001年折旧总额：2000+720+16333.34=19053.34 （3）2002年：房屋折旧：（150000-50000）÷50=2000 设备折旧：（8000-800）÷10=720 汽车折旧：（100000-20000）×2/10×1/12+（100000-20000-16000）×2/10×11/12=13066.66 2002年折旧总额：2000+720+13066.66=15786.66 4、作出售出固定资产的账务处理。 答：（1）转入清理

借：固定资产清理 52266.67

累计折旧 47733.33(18333.33+16333.34+13066.66)

贷：固定资产 100000

（2）收取转让款

借：现金（或银行存款） 60000

贷：固定资产清理 60000 （3）结转出售净损益

借：固定资产清理 7733.33

贷：营业外收入 7733.33

5、列出2002年利润表和2002年末资产负债表的（与本题有关）项目。 答：（1）利润表项目

营业成本（或管理费用） 15786.66 营业外收入 7733.33 （2）资产负债表项目

现金（或银行存款） 60000

固定资产原价 158000（150000+8000）

减：累计折旧 7933.33（1833.33+660+2000+720+2000+720） 固定资产净值 150066.70 固定资产清理 0

案例11 江淮商店是一家小型零售商店，业主王江原是公务员，因到了退休年龄而离开公职。这个商店是用自己的日常积蓄投资的，开店的目的是不使自己闲下来，以丰富自己的老年生活。王江原做过会计工作，虽然他对经商心不在焉，还是照例每年年末清点一下账务。经清点，他发现2001年有下列账项已成为坏账。A 660元，B 540元，C 2600元的50%，另外50%尚可收还。2001年1月1日公司的资产负债表反映的坏账准备是800，2001年12月31日的坏账准备估计为应收账款余额的5%，2001年12月31日的应收账款31000元。 试根据王江的上述情况，回答下列问题：

1、建立坏账准备的依据是那一会计原则？为什么？

答：建立坏账准备的依据是谨慎性原则。因为企业生产经营面临许多风险，应收账款的可收回性存在不确定性，即存在潜在的坏账损失风险，谨慎性原则要求企业在面临不确定因素情况下作出职业判断时，要保持应有的谨慎，充分估计各种风险和损失，不高估资产，不低估损失，对应收账款应合理估计潜在的坏账损失风险并计提坏账准备，以真实反映企业资产及

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盈利情况。

2、计算本年度应提取的坏账准备。

答：根据个别认定法应计提的坏账准备：660+540+2600×50%=2500元 按余额百分比法计算应提取的坏账准备：（31000-660-540-2600）×5%=1360元 2001年12月31日坏账准备应有余额：2500+1360=3860元 2001年度应提取坏账准备：3860-800=3060元

3、列出2001年12月31日的资产负债表、2001年度的利润表。（涉及到本案例的部分）

答：（1）利润表项目

资产减值损失（或管理费用） 3060 （2）资产负债表项目

应收账款 27140（31000-3860） 报表按净额列示

注：2001年执行的会计准则规定坏账准备计入管理费用，现行的会计准则规定计入资产减值损失。

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