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财务报表审计岗位业务操作流程

6.9.2.审查盈余公积、公积金提取比例是否符合国家、公司的有关规定，其使用是否合法、合理。

6.9.3.审查资本公积所包含的内容是否完整、正确，其使用是否合法。 6.9.4.审查被审单位的资产是否达到了保值或增值。

6.10.运用财务分析的方法，如趋势分析法、结构分析法、比率分析法、因素分析法等，对资产负债表反映经济内容的合理性、有效性进行审查。通过分析性复核，如发现异常变动项目，寻找进一步审查的线索和重点，调查产生重大波动的原因。另外，检查被审单位资产、负债及所有者权益的结构是否合理，分析其偿债能力和获利能力，为全面评价被审单位的财务状况、经营业绩提供真实可信的依据。

6.11.审查上年度审计调整事项是否在本期予以调整，如未调整则需查明原因。

7.损益表的审查

审查每月的月度报表，审核以下方面：

7.1.查验报表所揭示的内容是否充分，所有收入、成本、费用、税金项目是否已全部在报表上反映。

7.2.审查电脑制表时其公式是否设置正确无误。

7.3.检查表表之间、表内各项之间对应关系是否一致，本期与上期有关数据是否衔接。

7.4.审查经营成本是否真实，收支归类是否正确，特别注意是否有虚盈实亏的现象。

7.5.审查产品销售收入、产品销售成本是否真实、准确，销售收入、销售成

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本是否配比。

7.6.审查销售成本的结转方法是否符合有关的规定，帐务处理是否正确。 7.7.与以前年度同期报表进行纵向对比，计算出其增减变动率，对不合理的项目进行重点审查其相关明细帐和凭证；同时对有关重要比率如净资产利润率、销售利润率等进行分析性复核，结合资产负债表中有关内容，分析调查产生重大波动的原因。 7.8.收入项目的重点审查内容： 7.8.1.审查收入的归类是否准确。 7.8.2.审查收入的确认时间是否准确。 7.8.3.审查是否将预收款列入收入。

7.8.4.索取产品出库单存根，销货发票副本和销货明细帐，相互核对，检查

有无混淆主营业务收入、其他业务收入和营业外收入界限；审阅一定数量的产品发货单、销售发票副本、结算凭证等，证实公司是否遵循了权责发生制原则。

7.8.5.核实产品销售收入的截止期：可对决算日前后一周有关记录进行检

查、核实，核对有关发票、运单及其他单据，确认收入的截止期正确无误，查明是否存在因提前或延迟记帐而虚增或隐瞒收入的问题，对不正当的收入记录应进行调整。

7.8.6.审查期初和期末结帐前发生的销售退回业务的真实性，是否有为了追

求本期的收入、利润的增加，采用期末虚构销售业务，开出“空头发票”，待下期期初再以“销货退回”手续冲回的现象。 7.9.支出项目的重点审查内容：

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7.9.1.抽查成本开支范围的合规性，是否存在将购置固定资产、无形资产、

其它长期资产的费用列入成本支出；是否有把职工福利费开支的费用列入成本支出等现象。

7.9.2.严格划分各项期间费用与成本、资本性支出，以及国家规定不得列入

期间费用的其他支出的界限。

7.9.3.抽查有关费用支出是否已经授权批准，所有原始凭证是否有专人负责复核。

7.10.审查上年度审计调整事项是否在本年予以调整，如未调整则需查明原因。

8.合并报表的审计

8.1.审查纳入合并报表范围的子公司是否完整。

8.2.审查母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录与计算是否正确。

8.3.审查内部债权债务项目及其计提的坏帐准备的抵销分录与计算是否正确。

8.4.审查内部存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录与计算是否正确。

8.5.审查内部固定资产原价和无形资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录与计算是否正确。

8.6.审查内部盈余公积的抵销分录与计算是否正确。

8.7.审查内部利息收入和利息支出的抵销分录与计算是否正确。

8.8.编制报表时是否遵循合并会计报表原则：一体性原则、重要性原则、以

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个别会计报表为基础编制原则。

8.9.审查合并报表之间的勾稽对应关系是否正确，本期数与上期数是否衔接。

9.对报表分析的正确性和科学性进行审查 10.整理及复核审计工作底稿和审计证据

10.1.整理所收集的各种审计证据，包括：调查表、流程图、盘点表、复印

件、报表、计算单等等。

10.2.根据所收集的审计证据编制有关的工作底稿。

10.3.复核各工作底稿所附的审计证据是否充分并与工作底稿相关，是否能充分支持工作底稿中所揭露的问题。 11.返回公司后于3日内出具审计报告 12.将审计报告交审计部经理审核

13.由财审中心总经理签发“征求意见书”并附审计报告送达被审单位，规定被审单位以书面形式在3日内将反馈意见交审计部。

14.如意见书认为报告中所揭示的问题不实，应重新复核工作底稿、审计证据和审计报告，并对确实有误处进行修正；如意见书认为审计处理太重，应交董事会讨论处理并由分管总裁签发下达审计报告。

15.将与此次审计有关的正式审计报告、审计方案、审计通知书、工作底搞、审计报告征求意见稿、征求意见书、被审单位意见书、复核工作记录及其附件均收集进行编号归档、装订成册。

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