银行会计课后习题答案

贷：清算资金往来——沈阳分行户 18 000

（4）借：清算资金往来——沈阳分行户 8 000

贷：吸收存款——建材公司户 8 000

2. 目的：练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算 （1）总行的处理

借：系统内存放款项——吉林分行备付金存款户 18 000

贷：系统内存放款项——辽宁分行备付金存款户 13 000 系统内存放款项——北京分行备付金存款户 5 000 （2）省级分行（辽宁分行）的处理

借：存放系统内款项——存总行备付金存款户 贷：系统内存放款项——沈阳分行备付金存款户 ——大连分行备付金存款户 （3）经办行（沈阳分行）的处理

借：存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款户 贷：清算资金往来 第7章 金融机构往来业务的核算 ●知识应用

1. 目的：练习商业银行同人民银行往来业务的核算

（1）借：库存现金 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 （2）借：存放中央银行款项——备付金存款户 贷：库存现金 （3）借：吸收存款——服装厂户 贷：系统内往来 （4）借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款——季节性借款户 （5）借：向中央银行借款——季节性借款户 利息支出 贷：存放中央银行款项 2. 目的：练习同城票据交换业务的核算

1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：

甲工商银行应收金额=75 000+70 000=145 000（元） 应付金额=25 000+193 000=218 000（元）

交换差额：应付金额=218 000-145 000=73 000（元）

中国农业银行某分行应收金额=78 000+143 000=221 000（元） 应付金额=85 000+35 000=120 000（元）

交换差额：应收金额=221 000-120 000=101 000（元）

中国建设银行某分行应收金额=79 000+118 000=197 000（元） 应付金额=165 000+60 000=225 000（元）

交换差额：应付金额=225 000-197 000=28 000（元） 2）各商业银行的会计处理 甲工商银行：

借：清算资金往来 贷：吸收存款

5

13 000

5 000 8 000 5 000

5 000 1 000 000 1 000 000 500 000

500 000 150 000

150 000 5 000 000 5 000 000 5 000 000 38 250 5 038 250 145 000

145 000

借：吸收存款 218 000

贷：清算资金往来 218 000 借：清算资金往来 73 000

贷：存放中央银行款项 73 000 中国农业银行某分行：

借：清算资金往来 221 000

贷：吸收存款 221 000 借：吸收存款 120 000

贷：清算资金往来 120 000 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 中国建设银行某分行：

借：清算资金往来 贷：吸收存款 借：吸收存款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 中国人民银行：

借：甲工商银行存款 中国建设银行某分行存款 贷：中国农业银行某分行存款 3. 目的：练习跨系统转汇业务的核算

（1）借：吸收存款——制药厂户 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 （2）借：吸收存款——纺织厂户 贷：清算资金往来 （3）借：吸收存款——汽车厂户 贷：清算资金往来 （4）借：清算资金往来 贷：吸收存款——油漆厂户 （5）借：存放中央银行款项——备付金存款户 贷：吸收存款——新兴百货户 4. 目的：练习同业拆借业务的核算

（1）借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 （2）借：拆入资金 利息支出 贷：存放中央银行款项 （3）借：拆出资金 贷：存放中央银行款项 （4）借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入 6

101 000

101 000 197 000

197 000 225 000

225 000 28 000

28 000 73 000 28 000

101 000 9 500

9 500 10 000

10 000 6 500

6 500 5 400

5 400 7 800

7 800 2000 000 2 000 000 2 000 000 880 2 000 880 1 500 000 1 500 000 1 500 290. 5

1 500 000 290. 5

第8章 支付结算业务的核算 ●知识应用

1. 目的：练习银行汇票业务的核算

（1）借：库存现金 20 000

贷：汇出汇款 20 000 （2）借：系统内往来 147 000

贷：吸收存款——百货批发站 147 000 （3）借：汇出汇款 15 000

贷：清算资金往来 12 000 应解汇款 （4）借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款——电视机厂户 （5）借：应解汇款 贷：库存现金 2. 目的：练习汇兑业务的核算

（1）借：吸收存款——机械厂户 贷：清算资金往来 （2）借：清算资金往来 贷：吸收存款——毛纺厂户 （3）借：应解汇款 贷：库存现金 （4）借：应解汇款 贷：清算资金往来 （5）借：清算资金往来 贷：应解汇款 3. 目的：练习商业汇票业务的核算

（1）借：清算资金往来 贷：吸收存款——针织厂户 （2）借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票20 000

（3）借：吸收存款——毛纺厂户 贷：应解汇款 （4）借：应解汇款 贷：清算资金往来 付出：银行承兑汇票7 800

（5）借：吸收存款——百货公司户 贷款——本金 贷：应解汇款 4. 目的：练习支票业务的核算

（1）借：清算资金往来 贷：吸收存款——机械厂户 （2）借：吸收存款——模具厂户 7

3 000 12 500

12 300 200 5 600

5 600 2 500

2 500 7 000

7 000 2 500

2 500 1 000

1 000 350 350 8 000

8 000 10 10 20 000

20 000 7 800

7 800

50 000 6 000

56 000 6 000

6 000 4 000

贷：吸收存款——机械厂户 4 000 （3）借：吸收存款——纺织厂户 34 000

贷：库存现金 34 000 5. 目的：练习委托收款和托收承付的核算

（1）借：吸收存款——百货公司户 30 000

贷：系统内往来 30 000 （2）借：吸收存款——化轻公司户 58 000

贷：系统内往来 58 000 （3）借：系统内往来 50 000

贷：吸收存款——乳品厂户 （4）借：吸收存款——纺织品批发站户 贷：清算资金往来 （5）借：吸收存款——纺织厂户 贷：系统内往来 第9章 金融资产和长期股权投资业务的核算 ●知识应用

1. 目的：练习交易性金融资产的核算 （1）购入时：

借：交易性金融资产——成本 应收利息 投资收益 贷：存放中央银行款项 （2）2008年3月5日，收到上年利息：

借：存放中央银行款项 贷：应收利息 （3）2008年12月31日，记录公允价值变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （4）2009年3月1日，出售债券：

借：存放中央银行款项 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 同时，结转公允价值变动损益：

借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2. 目的：练习可供出售金融资产的核算 （1）购入时：

借：可供出售金融资产——成本 应收利息 可供出售金融资产——利息调整 贷：存放中央银行款项 （2）3月5日收到上年利息：

借：存放中央银行款项 8

50 000 5 600

5 600 78 000

78 000 102 000

5 000 1 000 108 000 5 000

5 000 6 000

6 000 109 000

102 000

6 000

1 000 6 000

6 000 100 000 5 000 17 000

122 000 5 000