内部审计信息化建设的问题及对策

内部审计信息化建设的问题及对策

教育局内容摘要：经济和社会信息化水平不断提高，会计信息化的发展，电 子 商 务 、电 子 政 务 的 网 络 化 ，信 息 技 术 已 经 成 为 公 司 治 理 、内 部 内控制和风险管理体系的重要组成部分和技术支撑。 部审计如果不 不能适应日益提高的信息化审计环境， 加快内部审计信息化建设的步 伐 ，就 会 失 去 审 计 的 资 格 ，就 会 被 淘 汰 。必 须 要 把 推 进 内 部 审 计 纳信息化作为利用信息技术改造提升传统审计方式的重要内容， 入到推进内部审计实现全面转型与发展的总体部局之中，统一规划，整体推进。关键词：信息化 现状 问题 对策 近年来，随着我国信息化建设快速发展，信息技术应用与国民经济和社会发展的融合日益增强，信息化已经成为贯彻落实科学发展观、全面建设小康社会的迫切需要和必然选择。国家经济和社会信息化对内部审计职业影响也日益明显，信息技术与内部审计的联系更为密切，信息技术已经成为公司治理、内部控制和风险管理体系的重要组成部分和技术支撑，成为现代企事业组织赖以生存和发展的基础。在经济和社会信息化水平不断提高的情况下，内部审计如果不能适应日益提高的信息化审计环境，不加快内部审计信息化建设的步伐，就会失去审计的资格，就会 “被 淘 汰 。正 如 审 计 署 原 审 计 长 李 金 华 所 讲 ： 审 计 信 息 化 是一场革命，

能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系着今后审计事业的发展”。同 时 。在 信 息 化 的 发 展 过 程 中 ，计算机舞弊现象的发生，也给计算机审计技术的应用带来了严峻挑战，如何维护信息系统的安全和有效，已日益成为内部审计信息化建设中的重要课题。 因此，高度重视和大力推进内部审计信息化建设，大力推行计算机辅助审计，积极开展信息系统审计，既是国家信息化建设的重要组成部分，更是促进和支撑内部审计转型与发展，实现内部审计系统化、规范化、现代化的必然要求。一、会计信息化环境下的内部审计现状 会计信息化审计是利用计算机、网络和通讯等现代信息技术，对传统审计模式进行重构，并在重构的现代审计模式上，通过评价、控制会计信息化信息系统，建立技术与审计高度融合的、开放的现代审计监督服务体系，并力求提高审计在优化资源配置中的有用性，促进经济发展和社会进步。（一）会计信息化的总体发展趋势 1、应 用 范 围 的 普 遍 推 广 。会 计 信 息 化 表 面 上 看 是 会 计信息处理手段的变化，实质上可以将它理解为一种先进的生产力，因而随着经济的发展、人们对信息知识的深入研究以及网络技术的发展，它必将获得普遍推广和应用，且日益呈现出网络化的特征。 2、会 计 信 息 处 理 与 分 析 的 专 业 化 与 智 能 化 。会 计 信 息化的推广与应用离不开专业财务软件的研究与开发，传统意义上的会计人员难以担

此重任，对会计信息进行处理与分析的专门人才需要具备会计、统计、计算机等多方面的知识，因此专业性较强。同时，传统意义上的会计电算化只是改变传统手工记账的方式，对于固定资产管理、工资管理等操作模块的设计与开发还较为欠缺，而随着会计信息化的进一步发展，必将出现代替人脑复杂劳动的更多管理模块，即实现会计电算化的智能化。 3、与 管 理 会 计 系 统 相 结 合 ，促 进 管 理 信 息 系 统 的 建 立和完善。我们习惯将会计体系划分为财务会计（含成本会计）和管理会计，而会计信息化的日趋普及以及会计信息处理的代码化、数据共享和自动化，使建立综合的管理信息系统成为“触手可及”之事。毕竟会计信息化不能一味地停留在财务会计系统，而应与涉及管理会计的预测、决策、规划、分析、对经济活动与效益的评估、内部责任会计和业绩评价等相融合，否则就失去了发展会计信息化的本质意义。 4、促 进 新 的 会 计 理 论 的 完 善 与 发 展 。会 计 信 息 化 的 发展，原本已经突破了传统的财务会计观念和会计电算化功能，特别是随着电子技术的飞速发展和信息系统的普及应用，新的问题和新的课题还将不断出现，比如：随着网络 如财务信息处理的建立， 何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密？管理信息系统的建立，是否应该改进现有的财务报告？对于会计信息化在系统设计、工作组织、信息处理及账务处理程序等方式

和方法上的改变与完善，实际也是对现行会计理论和方法的突破和健全。（二）会计信息化的发展对内部审计的影响 审计证据的获取是内部审计工作的关键，而会计信息化的发展将原本“跃然纸上”的会计资料转变为主要靠计算机识别的存储介质，这一根本性的变革直接影响内部审计工作，使内部审计面临着诸多新问题。 1、数 据 采 集 困 难 。在 手 工 会 计 中 ，审 计 资 料 包 括 会 计凭证、会计账簿、会计报表等，审计人员通过这些可见的审 计 线 索 检 查 证 、账 、表 数 据 所 反 映 的 经 济 业 务 的 合 法 性 。但 是 ，在 信 息 化 环 境 下 的 会 计 活 动 中 ，总 分 类 账 被“ 文 件 ”所代替，而在主文件中可能看不出计算汇总数据所依据的明细数据，明细分类账采用满页打印方式，因而导致两类数据之间的日常核对只能在计算机内进行，从而造成会计数据采集困难。2、错 误 与 舞 弊 将 更 加 隐 蔽 。会 计 信 息 化 下 的 交 易 授 权 可 以由计算机程序自动完成，使得授权过程不明显，控制的失效往往在发生损失后才会被察觉。这样内部控制的有效性受到影响，毕竟对于会计信息系统关于职责分离、监管以及独立稽核等程序设计本身而言，传统的审计方式方法无 如 在能 为 力 。 在 2010 年 对 某 单 位 的 审 计 中 ， 审 前 调 查 阶 段 ，内审人员了解到该单位在自查自纠中对内部发现的问题进行了认真整改，对有关账务进行的调整，调账