2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(6)-中大网校

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D. 673．77和20%

(16)海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁期开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( )。 A. 210万元和45万元 B. 205万元和50万元 C. 210万元和40万元 D. 215万元和40万元

(17)2011年3月31日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出l20万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2011年度，甲公司应摊销的金额为( )万元。 A. 15 B. 16．88 C. 40 D. 45

(18)某企业2009年的信用条件为“2／15，n／30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣；不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。当年销售收入为l 000万元，变动成本率为80%。为使2010年销售收入比上年增加10%，将信用政策改为“5／10，n／20”，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回，假设变动成本率不变，机会成本率为10%，1年按360天计算。则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少( )万元。 A. 0．88 B. 0．71 C. 0．13 D. 0．93

(19)甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为l8%。2012年初适用所得税税率改为25%。2012年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司

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预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。 A. 借：递延所得税负债65 贷：所得税费用65 B. 借：递延所得税负债40 递延所得税资产25 贷：所得税费用65 C. 借：递延所得税负债24 递延所得税资产33 贷：所得税费用57 D. 借：所得税费用25 递延所得税资产25 贷：递延所得税负债50

(20)甲上市公司于2010年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为3 000万元(同建造完工时公允价值)，至2012年1月i日，已提折旧240万元，已提减值准备l00万元。2012年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为2 800万元，2011年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。甲公司该政策变更的累积影响数为( )万元。 A. 140 B. 105 C. 175 D. 0

(21)甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1 200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（ ）。

A. 借：应付职工薪酬210 600 贷：主营业务收入180 000

应交税费——应交增值税(销项税额)30 600 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品150 000 B. 借：应付职工薪酬150 000 贷：库存商品150 000 C. 借：应付职工薪酬180 600 贷：库存商品150 000

应交税费——应交增值税(销项税额)30 600

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D. 借：生产成本120 000 管理费用30 000

贷：库存商品l50 000

(22)企业在计算持有现金总成本时，通常不需要考虑的因素是( )。 A. 现金持有时间 B. 有价证券的报酬率 C. 全年现金需求总量 D. 一次的转换成本

(23)甲公司于2012年1月1日发行票面年利率为5%，面值为100万元，期限为3年的长期债券，每年年末支付一次利息，发行日市场年利率为3%。已知3年期年利率为3%和5%的普通复利现值系数分别为0．915和0．864；3年期年利率为3%和5%的年金现值系数分别为2．829和2．723。该公司所发行债券的发行价格为( )万元。 A. 105．65 B. 105．12 C. 100．55 D. 100．02

(24)甲公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为l000元，票面利率为8%，每年年末付息一次，若市场利率为l0%，那么该公司债券发行价格应为（ ）元。(PV10%,5=0．6209，PVA10%,5=3．7908) A. 924．164 B. 3840．472 C. 670．572 D. 4094．064

(25)甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料采购价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31 日，甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。

A. 确认预计负债20万元 B. 确认预计负债30万元 C. 确认存货跌价准备20万元

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D. 确认存货跌价准备30万元

(26)资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，这体现的是( )计量属性。 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 现值

(27)甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月购买税控设备，共支付价款9万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用5年，预计净残值为0，甲公司针对该设备按照直线法计提折旧，则该业务对甲公司2013年1月份损益的影响额为（ ）万元。 A. 0 B. 1．65 C. 1．8 D. 9

(28)某企业计划2011年度甲产品的市场售价为40元，单位变动成本为20元，固定成本为150 000元，则下列说法不正确的是（ ）。 A. 该企业销售额的保本点销售额为30万元

B. 若企业的变动成本提高50%，则相应的企业盈亏临界点销售额也将提高50% C. 销售数量超过7 500件时，销售量增加时，成本会相应增加，利润也会相应增加 D. 该企业销售8 000件产品时是盈利的

(29)甲公司2011年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该企业预计2012年度的销售额比2011年度增加l0%，增加总额为5000万元，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2012年度应从外部追加的资金量为（ ）万元。 A. 0 B. 200 C. 300 D. 350

(30)某公司一次性出资210万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年

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