新收入准则对会计收入确认及纳税影响

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新收入准则对会计收入确认及纳税影响

作者：杨爱华

来源：《全国流通经济》2018年第29期

摘要：本文基于新收入准则的研究，结合财务管理和税收筹划相关知识，以新收入准则对会计收入确认及纳税影响展开分析。分析主要包括新收入准则中的五步法模型、该模型中涉及的新收入准则规定与现行收入准则的对比、新收入准则对企业会计收入确认产生的影响和其对企业纳税产生的影响。

关键词：新收入准则；财务管理；税收筹划；会计收入确认

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2018）29 -0102-02 一、引言

财政部于2017年7月，公布了修订的《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）。本次修订的主要目的是为了与2014年5月发布的《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》（IFRS 15）保持趋同，经过修订，对于原先收入准则中界定模糊的部分进行了重新修正。同时，这也对不同企业在收入和纳税方面产生了不同的影响，企业需要根据新收入准则的要求，重新进行调整，以便在商业活动、日常贸易中保持一致性，减少摩擦提高效率。一方面，新收入准则对商业活动中合同的利润水平、系统和流程进行了重新梳理；另一方面，新收入准则对于捆绑销售商品和服务的企业或者涉及大型项目的企业，尤其是电信通讯、软件、工程、建造和房地产行业的收入确认时点进行了重新规定。这都有利于税务部门对企业统一监管，有利于企业合规运营、合法纳税。 二、新收入准则的五步法模型

五步法模型，是配合新收入准则在过渡时、推广时、运用时的参考模型，便于企业会计对新收入准则的理解和运用。通过研究新收入准则的五步法模型与现行收入准则的差别，可以从细节处明确新收入准则对会计收入及纳税的影响。 1.五步法模型的基本原则

第一，企业确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式。第二，收入的金额应包括企业商业活动预期收回的对价金额。第三，企业应当在对方取得相关商品控制权时确认收入。

2.控制权的三要素