会计类-中级会计学复习资料

贷：银行存款900，000

贷：营业外收入100，000

（2）借：长期股权投资－B公司（损益调整60，000 贷：投资收益60，000 （3）借：银行存款36，000

贷：长期股权投资－B公司（损益调整）36，000 （4）借：投资收益20，000

贷：长期股权投资－B公司（损益调整）20，000

9、某公司2003年1月1日发行6年期分期付息的可转换公司债券8 000 000元（面值）

用于新建一车间，债券利息每年1月1日结算，票面利率7%，发行时实际利率为6%，发行价格为10 000 000元 (不考虑发行费用) 。债券发行两年后可转换为股份，每100元转普通股5股，股票面值1元。

（１）、分别计算可转换债券的负债部分公允价值及债券所附选择权的公允价值（查利

率6%、期数6期的复利现值系数为0.70496，年金现值系数为4.9173），并作分录。 （２）、2003年12月31日，计提利息并摊销溢价。 （３）、2004年12月31日，计提利息并摊销溢价。 （４）、2005年1月1日转换为公司普通股。 答案：

（1）可转换债券负债部分的公允价值=8 000 000×0.70496+560 000×4.9173 =8 393 368（元）

该债券所附选择权的公允价值=10 000 000—8 393 368=1 606 632 借：银行存款 10 000 000

贷：应付债券—可转换公司债券（面值）8 000 000

应付债券—可转换公司债券（利息调整393 368 资本公积—其他资本公积1 606 632

（2）2003年12月31日，计提利息并摊销溢价。

应付利息= 8 000 000*7%=560 000 实际利息=8 393 368*6%=503 602.08 借：在建工程503 602.08

应付债券—利息调整56 397.92 贷：应付利息560 000

（3）2004年12月31日，计提利息并摊销溢价。

应付利息= 8 000 000*7%=560 000

实际利息=（8 393 368—56 397.92）*6%=500 218.2 借：在建工程500 218.2

应付债券—利息调整59 781.8 贷：应付利息560 000

（4）2005年1月1日转换为股票时，应付债券——可转换公司债券（利息调整）尚有贷方余额为：

393 368-（56 397.92+59 781.8）=277 188.28元 转换为股份数=8 000 000÷100×5=400 000（股）

借：应付债券—可转换公司债券（面值）8 000 000

资本公积—其他资本公积1 606 632

应付债券—可转换公司债券（利息调整）277 188.28 贷：股本 400 000

资本公积—股本溢价9 483 820.28

10、A公司2007年4月1日, 购入某上市公司股票10，000股，准备进行短期投资。该

上市公司股票每股市价10元，A公司共支付价款103 000（含已宣告但尚未发放的现金股利3 000）元，另外支付交易费用2 000元。 （1）、2007年4月1日，购入股票：

（2）、2007年5月10日，收到最初支付价款中所含现金股利3000元： （3）、2007年12月31日该股票市价为每股11元 （4）、2008年3月6日，将该股票以每股12元全部出售。 答案：

（1）2007年4月1日，购入股票： 借：交易性金融资产—成本100 000 应收股利3 000 投资收益2 000 贷：银行存款105 000

（2）2007年5月10日，收到最初支付价款中所含现金股利3000元： 借：银行存款3 000 贷：应收股利3 000

（3）2007年12月31日该股票市价为每股11元 借：交易性金融资产—公允价值变动10 000 贷：公允价值变动损益10 000

（4）2008年3月6日，将该股票以每股12元全部出售。

借：银行存款120 000

贷：交易性金融资产—成本100 000

—公允价值变动10 000 投资收益10 000 借：公允价值变动损益10 000 贷：投资收益10 000

11、某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100 000元，适用增值税税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元，期限为90天的商业承兑无息票据。该企业5月31日持票据到银行贴现，贴现率为12%。则：

票据到期值=票据面值=117 000（元） 票据贴现期=1+30天＋29天=60天

贴现息=117000×12%×60天/360=2 340（元） 贴现额=117000—2340=114 660（元） 借：银行存款114 660 财务费用2 340 贷：应收票据117 000

12、某企业发生如下业务：

（１）在建工程领用原材料5500元，增值税率17%。 （２）转出本月应交未交的增值税12350元

（３）月末编制职工工资费用分配表，应付职工工资总额为32，255元，其中生产工

人工资12，980元，车间管理人员工资1，150元，在建工程人员工资10，585元，厂部管理人员工资 5，960元，医务福利人员工资1，580元。

（4）编制工资结算汇总表，应付工资总额为32，255元，代扣房租620元，代扣水电

费360元（企业已经垫付），代扣个人所得税210元，其余部分以存款发放，同时结转代扣款项。

答案：

（1）借：在建工程6，435 贷：原材料5，500

贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）935 （2）借：应交税费—应交增值税（转出未交）12，350 贷：应交税费—未交增值税（转入未交）12，350 （3）借：生产成本12 980

制造费用1 150 在建工程10 585 管理费用5 960

应付职工薪酬—职工福利费1 580 贷：应付职工薪酬——工资32 255 （4）借：应付职工薪酬——工资32 255 贷：银行存款31 065 其他应付款－房租620 其他应收款－水电费 360 应交税费－应交个人所得税210