2014年《税法二》考前模拟测试题（二）

31.

【答案】C

【解析】伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【292-293】

32.

【答案】D

【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。2013年度该企业上述房产应缴纳房产税=400×（1-25%）×1.2%×3/12+[600×（1-25%）×1.2%×8/12+（600+40+10）×（1-25%）×1.2%×4/12]=0.9+(3.6+1.95)=6.45（万元）。

33.

【答案】C

【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业就该厂房每年应缴纳的房产税=（2000+900÷3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（万元）。

34.

【答案】A

【解析】拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算车船税。该企业2013年应纳车船税=3000×5×6+4000×4×5×50%+1000×3×4×50%=136000（元）。 35.

【答案】B

【解析】客货两用车按照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额，计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。该公司2013年应缴纳车船税=5×10×80+2.4×5×80+3×600=6760（元）。

36.

【答案】B

【解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税；房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。王某购买该住房应缴纳契税=70×1%×10000=7000（元）。

37.

【答案】D

【解析】选项A：因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项B：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项C：企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人（包括破产企业职工）

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承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。 38.

【答案】B

【解析】企业办的幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；盐场的盐滩用地，暂免征收城镇土地使用税。该盐场2013年应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）×0.7=70000×0.7=49000（元）。

39.

【答案】A

【解析】企业办的医院，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（10000-1000-200）×4+6000×4×4/12=43200（元）。

40.

【答案】C

【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该村民应缴纳耕地占用税=260×10×50%=1300（元）。

二、多项选择题 1.

【答案】ADE

【解析】选项B：企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费；选项C：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。 2.

【答案】BDE

【解析】选项A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。选项C：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 3.

【答案】ABE

【解析】选项C：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；选项D：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 4.

【答案】DE

【解析】选项A：未投入使用的房屋、建筑物可以按规定计算折旧扣除，房屋、建筑物以外

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未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除；选项B：以经营租赁方式租出的固定资产，出租方可以按规定计算折旧扣除，以经营租赁方式租入的固定资产，承租方不得计算折旧扣除；选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，承租方可以按规定计算折旧扣除；以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不得计算折旧扣除。 5.

【答案】ABC

【解析】选项D：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。选项E：在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后30日内向税务机关书面报告。 6.

【答案】ADE

【解析】选项B：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%；选项C：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。 7.

【答案】ADE

【解析】选项B：采用现金折扣方式销售商品的，按照“扣除现金折扣前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。选项C：采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 8.

【答案】ADE

【解析】选项B：新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。选项C：当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 9.

【答案】ACDE

【解析】选项B：非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。 10.

【答案】ACE

【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整。 11.

【答案】BCE

【解析】选项A：个人取得的财产转租收入，按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税；

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选项D：财产继承人取得的遗作稿酬，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。 12.

【答案】ADE

【解析】选项ADE：在计算缴纳个人所得税时，准予在计算应纳税所得额时全额扣除；选项BC的捐赠支出，未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过的部分不得扣除。 13.

【答案】ABD

【解析】选项C：个人在两个不同的报刊上发表同一作品取得的所得，应作为两次所得，分别计税，不应合并为一次所得计税；选项E：个人出版作品后，又在报刊上连载的，取得的出版所得为一次所得，报刊连载所得为另一次所得，即作为两次所得计税，不应合并计税。 14.

【答案】BCDE

【解析】选项A：个人独资企业和合伙企业符合规定的公益性捐赠支出，除特殊规定外，不超过申报的应纳税所得额30%的部分可以税前扣除。 15.

【答案】ACD

【解析】选项B：投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。选项E：企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。 16.

【答案】ABCD 【解析】税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；（5）国务院规定的其他情形。 17.

【答案】ACE

【解析】选项BD属于土地增值税征税范围，需要按照规定征收土地增值税。 18.

【答案】BCDE

【解析】选项A：全部使用自有资金，没有利息支出的，房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。 19.

【答案】ACDE

【解析】非专利技术转让所书立的合同，按照“技术合同”计税贴花。

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