审计学习题集

资金不足，借款月利率为6.8‰，该企业的会计处理为： ⑴取得借款时，记：

借：银行存款 100000

贷：短期借款 100000

⑵支付借款利息680元，用银行存款支付。记： 借：营业外支出 680 贷：短期借款 680

⑶１１月份用银行存款支付短期借款时，记： 借：短期借款 100680

贷：银行存款 100680

要求：⑴指出该企业会计处理的不当之处，并加以纠正。

⑵分析该企业对这项业务的不当处理是否会影响该年度的损益。 第16题：应付帐款审计

北京东方会计师事务所注册会计师在对ＡＢＣ股份有限公司（上市公司）2007年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司2009年１２月３１日的相关会计记录资料如下（单位：万元）： ─────────────┬────────── 项目名称 │ 金 额

─────────────┼────────── 银行存款 │ 5000 短期投资 │ 600 应收票据 │ 12000 应收帐款（净额） │ 75000 其他应收款 │ 24000 存 货 │ 84000 固定资产（净值） │ 97800 在建工程 │ 26300 应付帐款 │ 34570 银行借款（低押借款部分）│ 56800

─────────────┴──────────

要求：回答下列问题：⑴上述项目中适合用函证程序有哪些？函证的主要内容是什么？ ⑵接受函证的对象有哪些？可以选用的函证方式是什么？ 第17题：长期借款审计

某公司为了增加产品品种，增强市场竞争能力，2009年５月份申请长期借款192000元购置一台新设备，计划三个月内安装调试结束，投入生产。预计每月增加产值40000元，?产值利润率为２０％，每月增加利润8000元。两年后还清借款，该项设备于2009年１０月份完工投产，审计人员2010年１月份对该厂长期借款进行审计，得到以下资料：

⑴１０月份，增加产值20000元，增加销售收入14000元，增加利润3400元； ⑵１１月份，增加产值30000元，增加销售收入24000元，增加利润5300元； ⑶１２月份，增加产值40000元，增加销售收入30000元，增加利润6400元； 三个月共计增加产值90000元，增加销售收入68000元，增加利润15100元。

该公司２００9年计划利润为560000元，实际完成619000元，１２月份用利润归还长期借款18000元，支付利息5400元。

要求：对该公司长期借款的使用与归还作出恰当的评价。 第18题：预收帐款审计

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光明机器厂2010年１２月有关结算帐户情况如下：单位：元 ─────┬───────┬───────┬─────── │ 期初余额 │ 本期发生额 │ 期末余额

帐户 ├───┬───┼───┬───┼───┬─── │借 方│贷 方│借 方│贷 方│借 方│贷 方 ─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 应收帐款 │90000 │ │80000 │30000 │140000│

─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 预付帐款 │60000 │ │30000 │40000 │50000 │

─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 其他应收款│20000 │ │10000 │ │30000 │

─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 应付帐款 │ │40000 │80000 │70000 │ ? ?│30000 ─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 预收帐款 │ │30000 │50000 │10000 │10000 │

─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 其他应付款│ │10000 │ │ │ ? ?│10000 ─────┴───┴───┴───┴───┴───┴───

要求：试分析该厂各项结算帐户可能存在的问题，针对存在的问题应如何作进一步的审核？提

出选择的意见和建议。

第19题：应交税金审计

?某增值税一般纳税人生产销售自行车，?出厂不含税单价为 280元／辆，某月该厂购销情况如下：

⑴向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，?厂家给予了８％的销售折扣，开具红字发票入帐；

⑵向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，?收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

⑶销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元； ⑷逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入； ⑸购进自行车零部件，原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元； ⑹从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，?未取得专用发票；

⑺本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元，?当月底该企业计算本月应缴增值税是：

当月销项税额=[800×280×(1-8%)+500×280+100000+?60000]×17% =[206080+140000+100000+60000]×17% =506080×17% =86033.60（元）

当月进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10% =800+23800+5400+6000 =36000（元）

当月应纳增值税税额＝86033.60-36000=50033.60(元)

要求：请审查该项业务，具体分析该企业计算的当月应纳增值税款是否正确，如有错误，请指正。

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第20题：应付工资审计

胜利塑料厂2010年１１月份的工资分配表如下：

工资分配表

2010年11月份 单位：元 部 门 生产车间 生产车间 机修车间 销售部门 厂 部 膳 食 科 医 务 室 其 它 人员类别 生产工人 管理人员 全车间人员 门市部人员 管理人员 炊事人员 医务人员 六个月以上 病假人员 其 它 固定资产 清理人员 其 它 基建工程人员 合 计 51130 4500 8900 600 1100 66230 1230 1230 400 400 生产成本 47000 2500 制造费用 4500 管理费用 8000 550 350 产品销售 费 用 600 1100 应付福利费 合 计 47000 4500 2500 600 8000 1100 550 350

第21题：应付债券审计

审计人员审查ＡＢＣ股份有限公司2009年１２月３１日资产负债表中的应付债券项目时，收集到下列资料：

⑴本年度该公司发行为期５年的公司债券，债券合约中规定凡违反合约任何条款，所有公司债券立即自动到期；

⑵公司应保持不低于１：１的速动比率，如果低于该比率，该年度中，公司高级管理人员的工资应低于６０万元；

⑶该公司应将为公司债券担保的财产，应按规定及时纳税。

要求：针对上述情况，审计人员除评审应付债券的内部控制制度外，应审查哪些内容？ 第22题：应付债券审计

审计人员在审查某企业“应付债券”明细帐时，发现如下记录：

⑴“债券面值”明细帐中，本期借方发生额为1300000元，?其中Ａ债券为700000元，Ｂ债券为600000元，抽查有关会计凭证，帐证记录相符。

⑵“债券折价”明细帐中，本期Ａ债券计提利息为70000元，本期折价为42522.97元，本期折价摊销额为6630.74元，?抽查有关会计凭证，帐证相符，审阅Ａ债券，该债券为期４年，债券利率为１２％.

⑶“财务费用－利息支出”明细帐中，本期利息支出为119382.20元，抽查有关会计凭证得知，?Ａ债券计入利息费用为76630.74

元，Ｂ债券计入利息费用42751.46元。

要求：请审查该公司应付债券帐务处理及利息费用是否正确，如不正确，应为多少？并针对错误提出审计意见。

第23题：应付利润审计

注册会计师审查某公司2009年６月３０日曾向银行获得1000万元长期贷款，用于购建固定资

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产。贷款合同限定，须至2010年１２月３１日后，若获利润，方可支付现金股利，丙公司不愿在会计报表附注中予以说明：

要求：⑴说明上述情况对审计报告的影响及原因；

⑵请代该注册会计师编写审计报告的“说明段”和“意见段”。 第24题：资本公积审计

×合资企业中方投资份额为２０万美元，企业合同约定的折合汇率为１美元折合８元人民币，中方收资以人民币于规定期限内分两次出资。５月１日出资８８万元人民币，当日外汇牌价为8.00；６月１日出资84.7万元人民币，当日外汇牌价为8.30。注册会计师在审查中发现，该企业对中方投入资本的帐面记录为：

借：银行存款 172.70万元

贷：实收资本 160 万元 资本公积 12.70万元

要求：审查中方投入资本的帐务处理，指出存在的问题，并加以纠正。 第25题：盈余公积审计

××股份有限公司年末实现利润总额500000元 ，?所得税为151800元，发生被没收的财物损失，各项滞纳金、罚息等支出共40000元。该公司年末提取盈余公积的帐务处理如下： 借：利润分配──提取盈余公积 10820

贷：盈余公积──法定盈余公积 10820 要求：对该企业提取盈余公积进行审计。 第26题：未分配利润审计

×股份制企业2010年实现利润为300000元，所得税率为25％，利润分配前该企业的权益结构为： 普通股股本 100000股，每股面值５元 500000 资本公积──股本溢价 100000 盈余公积 140000 未分配利润 200000

经董事会研究决定，以每五股普通股增发一股普通股作为股票股利。已按规定办妥增资手续。分配后股权结构为：

普通股股本 120000股，每股面值５元 600000 资本公积──股本溢价 100000 盈余公积 170150 未分配利润 270850

要求：说明对该股份制企业所有者权益审计的程序，并指出是否存在问题，如有问题，请予以改正。

第27题：生产成本项目审计

审计人员审查某制造公司2010年１０月份生产成本时，发现下列情况：

⑴本月生产甲产品领用Ａ材料10,00公斤 ，单价５元，车间一般耗用100公斤，共计10,100公斤的材料计入甲产品生产成本中；

⑵本月该公司在建工程领用Ａ材料500公斤，?计入甲产品生产成本中； ⑶月末回收废料500元，未冲减产品成本；

⑷职工张某生活困难，本月领取福利补助300元 ，计入甲产品成本；

⑸本月车间提取折旧20,000元，已计入制造费用中（车间使用中的固定资产原值20万元，使用期限10年，净残值率10％，直线法计提折旧）；

⑹公司财务部主管年薪50,000元，计入制造费用。

要求：分析以上情况存在的问题，指出对甲产品成本的影响，并提出处理意见

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