审计学习题集

审计学 ——课后实训

编著 王如燕

会计学院审计教研室

2011年9月

第1题：库存现金审计

2010年１月１５日，审计人员高强和付蕾对金刚电器厂2009年１２月３１日资产负债表审计

中查得“货币资金”项目中的库存现金金额为1452.80元。2010年１月１５日上午８时，高强和付蕾对该企业出纳员李立所经管的现金进行了清点。清点结果如下： ⑴2010年１月１５日现金日记帐的余额为1460.80元。

⑵清点现金计十元票６５张、五元票８４张、二元票２０张、一元票５９张、角票及分币共计

11.80元。

⑶１月１４日已收入现金而未入帐的收款凭证１张，计５０元。

⑷１月１４日已付款而未入帐的付款凭证７张，计１２０元。

⑸借条１张，系经总务科长批准，由采购员于１２月３日暂借款２００元。 ⑹邮票１０元，系财务科购入作寄出邮件用，已在管理费用中报销。

⑺经核对１月１日至１月１５日的收付款凭证和现金日记帐，核实１月１日至１月１５日收入

的现金数为１８００元，支出的现金为１９４０元正确无误。 ⑻银行核定的该企业库存现金限额为８００元。

要求：⑴根据上述审查和清点结果，编制库存现金情况表； ⑵针对该厂出纳工作中存在的问题，提出改进意见。 第2题：库存现金审计

审计人员审查新星童装厂2010年１０月现金日记帐，发现如下问题： ⑴３日从市百货大楼购入办公用品，共计１００５元。

⑵６日全天业务终了，库存现金余额367.64元；７日出售衬衫收入现金７６８元，全天现金支出共计２３０元，当天业务终了，库存现金余额905.64元。 ⑶２０日出售废品取得收入200元，列入“其他应付款”。 ⑷２６日购入棉纱240元，而购货发票中的购货金额是160元。

该厂库存现金余额经银行核定为800元。

要求：指出该厂在现金收付业务中存在的问题。 第3题：银行存款审计

审计人员在审查丰田机器厂银行存款帐时，发现该厂2010年11月30日银行存款日记帐帐面余额为84400元，?银行对帐单余额为83000元。?审计人员将银行存款日记帐和银行对帐单逐笔核对后，发现下列情况：

⑴１１月２日企业帐上开出＃134905?转帐支票１张，?金额3200元，银行对帐单上无此记录。 ⑵１１月８日银行对帐单上收到外地汇款30000元，?本厂银行存款日记帐上无此记录。

⑶１１月１４日银行付出1800元，经查系采购员王力不慎遗失的＃134896空白转帐支票，被人冒用所购物品的款项。

⑷１１月１６日银行付出28400元，?本厂银行存款日记帐上无此记录。 ⑸１１月２１日银行付出1600元，本厂银行存款日记帐上无此记录。

⑹１１月３０日本厂银行存款日记帐记载存入转帐支票１张，计2800元，银行对帐单上无此记录。

要求：⑴根据以上情况，编制银行存款余额调节表。

⑵根据以上情况，提出进一步审查的意见，并指出该厂银行存款管理上存在的问题和改

进的建议。

第4题：应收票据审计

某公司将９０天到期，已持有６０天，票面金额为15000元，票面利率为８％的应收票据１张向银行贴现，贴现率为１０％。该公司此笔业务的会计处理是：

1

借：银行存款 14875 财务费用 125

贷：应收票据 15000

要求：根据上述资料，审查该笔业务的公允性，指出存在的问题，并作调整分录。 第5题：应收帐款审计

审计人员在审查某钢铁厂销售发票时，发现2010年１２月３１日售给金属材料公司钢材５００吨，每吨售价1500元，销售收入共计750000元，以应收销货款入帐。经向金属材料公司查询，证实交货和办理货款结算都是在2011年１月１５日进行的。

要求：分析上述业务可能存在的问题，说明钢铁厂这样的动机何在？并提出纠正意见。 第6题：应收帐款审计

某企业2009年首次计提坏帐准备，应收帐款年末余额８００万元，坏帐准备提取率为３‰ 。?2010年发生坏帐损失1.4万元，年末应收帐款余额６７０万元。?该企业将2010年应提的坏帐准备金作如下会计处理：

借：管理费用 ２０１００

贷：坏帐准备 ２０１００

要求：分析上述会计处理是否正确，如不正确，请纠正错误。 第7题：预付帐款审计

2009年１月审计人员对某公司应收及预付款进行审计时，发现该公司应收帐款帐户2009年１月１日借方余额是90000元，2009年度借方发生额是80000元，贷方发生额是30000元，期末余额是140000元；预付帐款帐户2009年１月１日借方余额是60000元,2009年度借方发生额是30000元，贷方发生额是40000元，期末余额是50000元；其他应收款帐户2009年１月１日借方余额是20000元，2009年度借方发生额是10000元，期末余额是30000元。 要求：试分析该厂上述结算帐户可能存在的问题，针对可能存在的问题应如何作进一步的审核？ 第8题：存货审计

审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8500公斤，单价34.?50?元?,?计价款293250元，运杂费1450元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入帐后，仓库转来材料验收入库单，发现材料短缺２０公斤，查系运输途中的合理损耗。

要求：根据上述资料，指出企业在材料采购管理中存在的问题。 第9题：存货审计

某厂发出材料采用先进先出法。某月，甲材料明细帐反映的情况为：上月结存1000公斤，单价100元，金额合计100000?元；５日购入1000公斤，单价110元，金额合计110000元；?１０日购入2500公斤，单价120元，金额合计300000元；１５日购入?1500公斤，单价105元，金额合计157500元；２５日购入2500?公斤，单价110元，金额合计275000元；本月生产领用共6200公斤，?金额712500元；本月末结存2300?公斤，?单价?100?元，?金额合计230000元。

要求：试分析以上甲材料明细帐反映的情况有无问题，如有问题，指出问题出在哪里。 第10题：长期股权投资审计

某股份有限公司2009年１２月３１日资产负债表中“长期投资”项目数额为800000元，该年度损益表中“投资收益”项目数额为32000元，该公司本年度只有长期股票投资业务。?审计人员在审查“长期股权投资”帐户及有关资料得知：2009年１月，该公司用银行存款购入Ａ股份有限公司股票800000股，每股面值１元，共支付800000元，占Ａ股份有限公司股票总额的

３０％。Ａ股份有限公司营业一年新增税后利润300000元，并发放给该公司股利45000元，该公司所得股利已存入银行。

要求：根据上述资料，审计人员发表审计意见，?并核实2009年度“长期投资”和“投资收

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益”项目的实有数。

第11题：长期债权投资审计

金兰公司2009年１２月３１日资产负债表中“长期投资”项目数额为840000元，该年度损益表中“投资收益”项目数额为96000元，该公司本年度只有长期债权投资业务。?审计人员在审查“长期债权投资”帐户及有关资料得知：2009年１月１日， 该公司用银行存款购入西林公司２０００年１月１日发行的五年期债券8000张，票面利率１２％，债券面值100元，?金兰公司按每张105元的价格购入，共支付840000元。?金兰公司采用直线法摊销溢价。

要求：根据上述资料，审计人员发表审计意见，?并核实2010年度“长期投资”和“投资收益”项目的实有数。

第12题：固定资产审计

审计人员对××股份有限公司2010年１２月底的固定资产进行实物盘点，发现下列情况：单位：元 ──────┬───────┬──────┬────┬───── 固定资产名称│固定资产明细帐│固定资产卡片│实存价值│每台单价 ──────┼───────┼──────┼────┼───── 甲 │ 80000 │ 80000 │ 78000 │? 2000 乙 │ 70000 │ 70000 │ 80000 │ 10000 丙 │ 100000 │ 90000 │100000 │ 10000 丁 │ 29500 │ 28000 │ 28000 │ ? 500

──────┴───────┴──────┴────┴──────

要求：根据上述固定资产帐、卡、物三者的数额，分析可能存在的问题，并提出审计意见。 第13题：无形资产审计

审计人员审查××股份有限公司无形资产转让业务时，发现该公司向外单位转让已入帐的商标权的使用权。该商标权的帐面摊余价值为50000元，双方协商作价为20000元。该公司作以下会计处理：

当收到转让收入时：

借：银行存款 20000

贷：其他业务收入 20000 同时记：

借：其他业务支出 50000

贷：无形资产──商标权 50000

要求：根据上述情况，提出审计意见，并提出这项业务的处理对损益表的影响。 第14题：在建工程审计

审计人员在对××企业进行审查时，发现如下情况：

该企业购入一台需要安装的设备，发票价格100000元，税额17000元，运费4500元。发生的安装费用5000元，?企业会计人员编制分录如下： ⑴购入该设备时

借：固定资产 121500

贷：银行存款 121500 ⑵发生安装费用时

借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000

要求：根据以上资料，提出审计意见。 第15题：短期借款审计 ? ?某企业2009年１０月份向工商银行取得流动资金借款100000元，为期一个月，以补充自有流动

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