固定资产实务训练（答案）

应付职工薪酬 25 银行存款 30 借:银行存款 10

贷:在建工程 -设备改良工程 10 借:固定资产 725

贷:在建工程-- 设备改良工程 725

（四）甲公司2009年5月出售一栋房产，发生以下经济业务中：

1.该项房产原值530 000元，已提折旧120 000元，已提减值准备30 000元。 2.出售时以银行存款支付清理费用3 000元。 3.出售房产收入450 000元，营业税率5％。 要求：根据以上业务编制会计分录。 1.借：固定资产清理 380000 累计折旧 120000

固定资产减值准备 30000 贷：固定资产 530000 2.借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000 3.借：银行存款 450000

贷：固定资产清理 450000 借：固定资产清理 22500

贷：应交税费——应交营业税 22500 借：固定资产清理 44500 贷：营业外收入 44500

（五）A企业于2009年8月2日转让5月购入的一台设备，该设备原价为200000元，累计已提取折旧80000元，取得变价收入100000元，增值税额17000元，已经收到全部款项。该设备购进时所含增值税34000元已全部计人进项税额。假定A企业未计提减值准备，不考虑其他相关税费。 （1）转入清理时：

借：固定资产清理120000

累计折旧80000 贷：固定资产200000 （2）收取价款和增值税额 借：银行存款 117000

贷：固定资产清理100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（3）结转固定资产清理损失 借：营业外支出20000 贷：固定资产清理20000

（六）B企业于2009年3月转让2002年购入的生产设备，原价为1000000元，累计已提取折旧800000元，取得变价收入208000元，(提示：含税，增值税按4%减半)款项已收到。假定B企业未计提减值准备，不考虑其他相关税费。

（1）转入清理

借：固定资产清理200000

累计折旧800000 贷：固定资产1000000 （2）收取价款

借：银行存款208000

贷：固定资产清理208000 （3）计算应交增值税 应交增值税：208000÷（1+4％）×4％÷2=4000（元）

借：固定资产清理4000

贷：应交税费——未交增值税4000 （4）结转固定资产清理损益 借：固定资产清理4000 贷：营业外收入4000

（七）甲企业是小规模纳税人，2009年9月出售本企业使用过的一辆汽车，该车原值300000元，累计折旧100000元，转让价150000元(提示：含税，增值税减按2%)，款项已收到。 （1）借：固定资产清理 20 0000

累计折旧 10 0000 贷：固定资产 30 0000

（2）借：银行存款 15 0000 贷：固定资产清理 15 0000

（3）应交增值税=150000/（1+3%）*2%=2912.62 借：固定资产清理 2912.62

贷：应交税费——应交增值税 2912.62 （4）借：营业外支出 52912.62

贷：固定资产清理 52912.62

（八）2009年6月22日，乙公司用4月份购进的生产设备转为建造办公楼用，购入价60000元，增值税10200元，预计使用10年，无残值，采用直线法折旧。假定乙公司未计提减值准备，不考虑其他相关税费。乙公司应作如下会计处理： 固定资产已提折旧：60000×2÷（12×10）=1000（元）不得抵扣的进项税额=（60000-1000）×17％=10030（元） （1）借：固定资产清理 59000 累计折旧 1000 贷：固定资产 60000 （2）借：在建工程 69030

贷：固定资产清理 59000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10030

（九）丙公司向A公司投资转出生产设备一台，原价200000元，已提折60000元，公允价值150000元。假定丙公司未计提减值准备，不考虑其他相关税费。丙公司应作如下会计处理： （1）借：固定资产清理 140000 累计折旧 60000 贷：固定资产 200000 （2）应纳税额=150000×17％=25500（元） 借：长期股权投资 25500

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 25500 （3）借：长期股权投资 150000 贷：固定资产清理 140000 营业外收入 10000

（十）甲公司2009年6月发生火灾，毁损一栋房产，发生以下经济业务： 1.该房产原值200 000元，已提折旧20 000元，已提减值准备3 000元。 2.应由保险公司赔款90 000元。 3.房产毁损残料变卖收入2 900元。 要求：根据以上业务编制会计分录。 1.借：固定资产清理 177000 累计折旧 20000

固定资产减值准备 3000 贷：固定资产 200000 2.借：应收账款 90000 贷：固定资产清理 90000 3.借：银行存款 2900

贷：固定资产清理 2900 借：营业外支出 84100 贷：固定资产清理 84100

（十一）某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2010年3月发生下列经济业务，要求：编制相关的会计分录。

1.购入一台不需安装的设备，发票价款为300 000元，增值税税额51 000元，运杂费支出9 000元。 2.接受A公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200 000元。 3.发现盘亏设备一台，原值10 000元，已提折旧40 00元。

4.盘盈一台设备，同类固定资产的市价为10 000元，成新率为80％。

5.华联实业股份有限公司接受一台全新专用设备的捐赠，捐赠者提供的有关价值凭证上标明的价格为117 000元，应交增值税19 890元，办理产权过户手续时支付相关税费2 900元。 （1）借：固定资产 309 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 360 000

（2）借：固定资产 200 000

贷：实收资本 200 000

（3）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6 000

累计折旧 4 000 贷：固定资产 10 000

借：营业外支出——盘亏损失 6000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6 000

（4）借：固定资产 8 000

贷：以前年度损益 8 000

（5）借：固定资产119 900

应交税费——应交增值税（进项税额） 19 890 贷：营业外收入——捐赠利得136 890

银行存款2 900

（十二）某企业于购买设备一台，价款为500 000元，增值税税率为17％（准予抵扣），支付运杂费3 000元，均以银行存款支付，直接交付安装。安装时领用生产用材料20 000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3 400元。支付安装工程人员工资5 000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为5％，企业采用年限平均法计提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，售价351 000元，支付清理费2 000元。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 （1）支付：价、税、费 借:在建工程 588000 贷：银行存款 588000 （2）领用材料

借：在建工程 28400 贷：原材料 20000

应交税费—应交增值税----进项税转出3400 应付职工薪酬 5000 （3）安装完成

借：固定资产 616400 贷：在建工程 616400 （4）第一至第五年各年应计提折旧：（6164000-6164000*5%）/10=58558 借：制造费用 58558 贷：累计折旧 58558 （5）出售————转入固定资产清理 借：固定资产清理 323610 累计折旧 292790 贷：固定资产616400

出售————取得价款

借：银行存款 351000 贷：固定资产清理 351000 出售————支付清理费

借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 出售————清理完成净损失

借：固定资产清理 25390 贷：营业外收入 25390 第6章 固定资产 一、单项选择题

1.D 2.C 3.A 4. C 5.C 6.A 7.C 8.D 9.B 10.C

11.A 12.C 13.D 14.A 15.D 16.D 17.D 18.C 19.C 20.D 二、多项选择题

1. BCD 2.ABC 3.BCD 4. BCD 5.ACD 6.ABCD 7.AB 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 11.ABD 12.CD 13.ABC 14.ABCD 15.ABD 16.BC 17.BD 18.AC 19.AB 20.ABC 三、判断题

1. √ 2. × 3. √ 4. ×5. × 6. ×7. √8. ? 9. ? 10. ? 11 ? 12? 13 ? 14? 15 ? 16 ? 17 ? 18 ? 19 ? 20 ?