浅谈营改增

浅谈营改增

一、 营改增的原因：

1、在现有的税收制度下，服务企业缴纳的营业税如折算成增值税，其税率高于18.2%，超出了增值税的标准税率17%。

案例：A公司为一般纳税人，将自产的设备经营租赁给B公司，租期2年，每年租金550万元。设备公允价值1000万元。

营改增前：设备视同销售应纳增值税1000×17%=170万元，2年租赁费应纳营业税550×5%×2=55万元 共计225万元

营改增后：2年租赁费应纳增值税550×17%×2=187（万元） 改革效果：225－187＝减税38万元

2、营业税存在着重复征税的问题。

案例：某饭店月营业额100万，其中冷盘熟食采用外包，采购价格是40万，将这40万采购的食物卖出了60万。营业税，税率5%，交税额为：100万乘5%是5万。

分析：其中冷盘采购时，销方这40万已交过税，饭店卖出的60万交纳5%的营业税，于是其中就存在着40万重复征税的问题。 ? 营业税计税方式：

税率5%，交税额为：100万乘5%是5万。 ? 增值税计税方式：

1) 对于增值税，除了计税方式外，还要了解对于纳税人的分类，分为一般纳税人和小规模

纳税人，小规模纳税人与一般纳税人的划分，以年应税销售额及会计核算是否健全，能否提供准确税务资料为主要标准。

? 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上（含本数，下同）的需要认定为一般纳税人；简单的说就是工业企业以50万为界限

? 批发零售为主的企业，应税销售额80万元以上的需要认定为一般纳税人

? 营改增企业，应税销售额超过500万的需要认定为一般纳税人

注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。 2) 计税方法根据纳税人分类有两种：简易计税方法和一般计税方法。 具体怎样匹配呢？看下图：

3) 简易计税方法如何计算税款？

营改增后，月营业额是100万，按照简易计税方法，餐饮业征收率是3%。

注意：不能直接拿营业额100万乘以3%，而要先将100万换算成不含税的营业额，计算方式就是100万除以（1+3%），再用不含税的营业额，乘以征收率3%，当期要交的增值税税额为2.91万。

简易计税方式和之前的营业税唯一的差异就是交增值税时要先把100万换算成不含税的营业额，再乘以税率。

4) 一般计税方法又如何计算税率呢？

一般纳税人当期要交的税款，最终取决于两部分：销项税额和进项税额，当期真正应缴纳的税款，是销项税减进项税方式算出的。如何确定销项税？

销项：其实和刚才的简易计税方法类似，首先将你的营业额换算成不含税的，然后用不含

税的营业额乘以税率。营改增之后你成为一般纳税人，税率变为6%，先做换算不含税的营业额，100万/（1+6%），得出94.34万，再乘以一般纳税人的税率6%，算出销项税额是5.66万。

原来的税率5%，现在一下子变成了6%，我岂不是要多交税了吗？别担心，一般纳税人的税款是用销项减去进项，得出差额为税款，这里我们才做了第一步。

进项：进项税额不是算出来的，而是买米、买面、买油、买菜、支付水电房租等购进的时

候，取得的增值税发票上注明的税额就叫做进项。

营改增后，作为一般纳税人，最终决定要交多少税款，不仅取决于销项，销售额和本身的税率，还要取决于采购时，能够取得多少增值税进项税票，这些税票上注明的税额又是多少。

5) 使用T3标准版软件采购模块自动统计进项税额，如图：

二、 营改增的历程：

2012：上海，交通运输业和部分现代服务业

2012.9：扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省等8省（直辖市） 2013.8：扩大至全国，增加范围：广播影视服务 2014.1：全国，增加范围：铁路运输业和邮政业 2014.6：全国，增加范围：电信业

2016.3：全国，全面推开营改增试点，增加范围：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业

三、 本轮营改增特点：

数量多：涉及近1000万户纳税人，是前期营改增试点总户数的近1.7倍； 时间紧：只有不到两个月的实际准备时间；

首次涉及自然人缴纳增值税征管：比如个人二手房交易；

新增纳税人过去基本没接触过增值税：建筑、房地产、金融、生活服务业。