注册资产评估师考试-《财务会计》多选题百题汇集练习与答案

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115.

[答案] BC

[解析] 选项A和选项E在“以前年度损益调整”科目借方反映；选项B 、C在“以前年度损益调整”科目贷方反映；“选项D”不通过“以前年度损益调整”科目核算。 116. [答案] ABDE 117.

[答案] CDE

[解析] 或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很有可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。或有事项符合一定条件时，企业可以将其确认为负债或资产，而或有负债和或有资产不应确认。因此，“选项C.D和E”正确。 118.

[答案] ABDE

[解析] 选项A.E属于自然灾害造成的损失；选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项；选项Ｃ属于调整事项中的重要差错；选项 D属于非调整事项中的股票和债券发行。所以应选ABDE。 119.

[答案] ABCD

[解析] 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 120.

[答案] ABC

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121. [答案] ABCD 122.

[答案] ABE

[解析] 选项C，非同一控制下的企业合并，发生的各项直接相关费用计入合并成本；选项D，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉。 123. [答案] ABC 124. [答案] ABC 125.

[答案] ABDE

[解析] 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本，合并方以承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 126.

[答案] ABC

[解析] 反映盈利能力的指标主要有：净资产收益率、总资产报酬率、销售（营业）利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、最基本收益率等。已获利息倍数是衡量偿债能力状况的指标。 127.

[答案] CD

[解析] 将积压存货转为损失不会影响流动负债，不会影响速动资产，所以不会影响速动比率。A选项不正确；偿还其他企业应付票据导致货币资金和应付票据减少，使速动资产和流动负债等额减少。由于业务发生前速动比率均大于1，且分子与分母同时减少相等金额，

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因此，速动比率都会增大。B选项不正确；机器设备属于固定资产，购进固定资产和支付当期的管理费用使得速动资产减少，流动负债不变，所以会减少速动比率。C.D是答案。 128.

[答案] ABC

[解析] 发放股票股利，资产和负债都不变，所以，资产负债率不变；支付以前期购货款，资产和负债等额减少，如果资产大于负债，则负债减少幅度大于资产减少幅度，资产负债率下降；接受所有者投资转入的固定资产会引起资产和所有者权益同时增加，负债占总资产的相对比例减少，即资产负债率下降；赊购一批材料，负债和资产等额增加，负债增加幅度大于资产增加幅度，因此资产负债率上升。 129.

[答案] ABD

[解析] 资产结构按不同的标准分类，可以揭示不同的内容，常用的资产结构分析有：资产价值转移形式的结构分析、资产占用形态的结构分析、资产质量的结构分析。参见教材445～447页。 130.

[答案] ABC

[解析] 资产现金回收率属于反映资产质量状况的分析指标。 131.

[答案] AB

[解析] 速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项。应付账款是流动负债，不属于资产。 132.

[答案] ABC

[解析] 2008年末资产负债率＝200/500×100％＝40％，带息负债比率＝80/200＝40%，已获利息倍数＝（100＋30＋20）/20＝7.5，长期资本负债率＝（200－160）（/500－160）＝11.76％。 133.

[答案] ABC

[解析] 影响净资产收益率的三个主要因素是：营业净利率、总资产周转率、权益乘数。速动比率不影响净资产收益率。参见教材469页。 134.

[答案] BC

[解析] 不能偿还当年债务的主要原因是短期偿债能力不强，因此，选项B是答案；而存货周转率、应收账款周转率反映存货和应收账款的变现能力，影响企业短期偿债能力，故选项C也是答案；由于资产负债率反映的是长期偿债能力，营运指数反映的是收益质量，所以，选项A.D不是答案。

135.

[答案] AB

[解析] 财务杠杆系数＝息税前利润/（息税前利润－利息），所以选项A.B是正确的。 136.

[答案] ABC

[解析] 单项资产的β系数是指可以反映单项资产收益率与市场平均收益率之间变动关系的一个量化指标，它表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度。由此可知，A的说法正确。某项资产的风险收益率＝该项资产的β系数×（Rm－Rf），市场组合的β＝1，所以，市场组合的风险收益率＝（Rm－Rf），因此，某项资产的β系数＝该项资产的风险收益率/市场组合的风险收益率，B的说法正确。根据β系数的定义式可知，C的说法正确。β系数仅衡量系统风险，并不衡量非系统风险，当β系数为0时，表明该资产没有系统风险，但不能说明没有非系统风险。所以，D的说法不正确。 137.

[答案] ABC

[解析] 期望值并不能用于评价风险的大小，所以C错误；在期望值不同的情况下，应当使用标准离差率衡量风险的大小，且根据本题条件能够计算两项目的标准离差率，所以AB错误，D正确。 138.

[答案] ABCD

[解析] 证券市场线就是关系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直线。该直线的横坐标是β系数，纵坐标是必要收益率。（1）市场风险溢酬（Rm－Rf）反映市场整体对风险的偏好，如果风险厌恶程度高，则（Rm－Rf）的值就大，β稍有变化时，就会导致该资产的必要收益率以较大幅度的变化。（2）当无风险收益率变大而其他条件不变时，所有资产的必要收益率都会上涨，且增加同样的数量。反之，亦然。 139.

[答案] ABCD

[解析] 销售百分比法的步骤 （1）销售预测

（2）估计资产需要量

（3）估计收入、费用和留存收益 （4）估计筹资需求。 140.

[答案] ABCD

[解析] 某资产的贝他系数＝该资产的收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的方差＝（该资产的收益率与市场组合收益率的相关系数×该资产收益率的标准差×市场组合收益率的标准差）/（市场组合收益率的标准差×市场组合收益率的标准差）＝该资产的收益率与市场组合收益率的相关系数×该资产收益率的标准差/市场组合收益率的标准差。

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